Circular
Bancos 3510
MINISTERIO DE HACIENDA
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS
COMPENDIO DE NORMAS CONTABLES. Capítulo C-3. Modifica y complementa instrucciones que regirán desde enero de 2011
Recopilación de instrucciones SBIF
0
CIRCULAR
Bancos N° 3.510
Santiago, 8 de octubre de 2010.-
Señor Gerente:
COMPENDIO DE NORMAS CONTABLES. Capítulo C-3.
Modifica y complementa instrucciones que regirán desde enero de 2011.
Con el objeto de adecuar los formatos a las nuevas instrucciones sobre
provisiones y cubrir ciertas necesidades de información con un mayor desglose,
se reemplaza el Capítulo C-3 del Compendio de Normas Contables por el nuevo
texto que se acompaña.
Los cambios que se han introducido en este Capítulo obedecen solamente a la
eliminación o creación de las líneas o ítems que se indican en el Anexo de esta
Circular, lo que se aplicará a contar de la información referida al 31 de enero
de 2011.
Saludo atentamente a Ud.,
CARLOS BUDNEVICH LE-FORT
Superintendente de Bancos e
Instituciones Financiera
ANEXO
ANEXO
Modificaciones que tendrán efecto en los archivos MB1, MB2, MR1, MR2, MC1
MC2 a contar de la información referida al 31 de enero de 2011:
1. LÍNEAS O ÍTEMS QUE SE ELIMINAN
1.1 En los archivos MB1 y MB2:
1270.1.01 Depósitos en el Banco Central no disponibles
1270.1.02 Títulos intransferibles del Banco Central
1270.1.09 Otras acreencias con el Banco Central
1270.1.11 Préstamos interbancarios
1270.2.01 Préstamos a bancos del exterior
1304.3 Otros créditos con mutuos para vivienda
1309.0.01 Provisiones colocaciones comerciales
1309.0.02 Provisiones colocaciones para vivienda
1309.0.03 Provisiones colocaciones de consumo
2700.4.03 Provisiones adicionales para colocaciones
1.2 En los archivos MR1 y MR2:
4100.4.09 Intereses de otros mutuos para vivienda
4100.4.59 Reajustes de otros mutuos para vivienda
4200.1.20 Sobregiros no pactados
4200.3.01 Tarjetas de crédito
4200.3.02 Tarjetas de débito
4400.2.12 Provisiones adicionales para colocaciones
4650.2.12 Provisiones adicionales para colocaciones
2. LÍNEAS O ÍTEMS QUE SE AGREGAN
2.1 Para los archivos MB1 y MB2:
1270.1.12 Préstamos interbancarios de liquidez
1270.1.13 Préstamos interbancarios comerciales
1270.1.16 Créditos comercio exterior exportaciones chilenas
1270.1.17 Créditos comercio exterior importaciones chilenas
1270.1.18 Créditos comercio exterior entre terceros países
1270.2.02 Préstamos interbancarios de liquidez
1270.2.03 Préstamos interbancarios comerciales
1270.2.06 Créditos comercio exterior exportaciones chilenas
1270.2.07 Créditos comercio exterior importaciones chilenas
1270.2.08 Créditos comercio exterior entre terceros países
ANEXO
Hoja 2
1270.3 Banco Central de Chile
1270.3.01 Depósitos en el Banco Central no disponibles
1270.3.09 Otras acreencias con el Banco Central
1304.5 Otros créditos con mutuos para vivienda
1304.6 Créditos provenientes de la ANAP
1309.1 Provisiones colocaciones comerciales
1309.1.01 Provisiones evaluación individual cartera normal
1309.1.02 Provisiones evaluación individual cartera subestándar
1309.1.03 Provisiones evaluación individual cartera en incumplimiento
1309.1.11 Provisiones evaluación grupal cartera normal
1309.1.12 Provisiones evaluación grupal cartera en incumplimiento
1309.2 Provisiones colocaciones para vivienda
1309.2.01 Provisiones cartera normal
1309.2.02 Provisiones cartera en incumplimiento
1309.3 Provisiones colocaciones de consumo
1309.3.01 Provisiones cartera normal
1309.3.02 Provisiones cartera en incumplimiento
2700.4.11 Provisiones adicionales colocaciones comerciales
2700.4.12 Provisiones adicionales colocaciones para vivienda
2700.4.13 Provisiones adicionales colocaciones de consumo
2700.4.21 Ajuste a provisión mínima adeudado por bancos
2700.4.22 Ajuste a provisión mínima colocaciones comerciales
2700.4.23 Ajuste a provisión mínima créditos contingentes
2.2 Para los archivos MR1 y MR2:
4100.4.07 Intereses de otros mutuos para vivienda
4100.4.08 Intereses de créditos ANAP
4100.4.57 Reajustes de otros mutuos para vivienda
4100.4.58 Reajustes de créditos ANAP
4200.3.04 Tarjetas de crédito-comisiones de titulares
4200.3.05 Tarjetas de crédito-comisiones de establecimientos
4200.3.06 Tarjetas de débito-comisiones de titulares
4200.3.07 Tarjetas de débito-comisiones de establecimientos
4500.7 Provisiones adicionales
4500.7.01 Provisiones adicionales colocaciones comerciales
4500.7.02 Provisiones adicionales colocaciones para vivienda
4500.7.03 Provisiones adicionales colocaciones de consumo
4500.8 Ajuste a provisión mínima cartera normal
4500.8.01 Ajuste a provisión mínima adeudado por bancos
4500.8.02 Ajuste a provisión mínima colocaciones comerciales
4500.8.03 Ajuste a provisión mínima créditos contingentes
ANEXO
Hoja 3
2.3 Para los archivos MC1 y MC2:
MC1 MC2
8510 9510 CARTERA NORMAL EVALUACION INDIVIDUAL
8511 9511 Adeudado por bancos
8513 9513 Colocaciones comerciales
8520 9520 CARTERA SUBESTANDAR EVALUACION INDIVIDUAL
8521 9521 Adeudado por bancos
8523 9523 Colocaciones comerciales
8530 9530 CARTERA EN INCUMPLIMIENTO EVALUACION INDIVIDUAL
8531 9531 Adeudado por bancos
8533 9533 Colocaciones comerciales
8540 9540 CARTERA NORMAL EVALUACION GRUPAL
8543 9543 Colocaciones comerciales
8544 9544 Colocaciones para vivienda
8545 9545 Colocaciones de consumo
8560 9560 CARTERA EN INCUMPLIMIENTO EVALUACION GRUPAL
8563 9563 Colocaciones comerciales
8564 9564 Colocaciones para vivienda
8565 9565 Colocaciones de consumo
8610 9610 CARTERA NORMAL EVALUACION INDIVIDUAL
8611 9611 Avales y fianzas
8612 9612 Cartas de crédito del exterior confirmadas
8614 9614 Cartas de crédito documentarias emitidas
8615 9615 Boletas de garantía
8616 9616 Cartas de garantía interbancarias
8617 9617 Líneas de crédito con disponibilidad inmediata
8618 9618 Otros compromisos de crédito
8618.1 9618.1 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027
8618.9 9618.9 Otros
8619 9619 Otros créditos contingentes
8620 9620 CARTERA SUBESTANDAR EVALUACION INDIVIDUAL
8621 9621 Avales y fianzas
8622 9622 Cartas de crédito del exterior confirmadas
8624 9624 Cartas de crédito documentarias emitidas
8625 9625 Boletas de garantía
8626 9626 Cartas de garantía interbancarias
8627 9627 Líneas de crédito con disponibilidad inmediata
8628 9628 Otros compromisos de crédito
8628.1 9628.1 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027
8628.9 9628.9 Otros
8629 9629 Otros créditos contingentes
ANEXO
Hoja 4
8630 9630 CARTERA EN INCUMPLIMIENTO EVALUACION INDIVIDUAL
8631 9631 Avales y fianzas
8632 9632 Cartas de crédito del exterior confirmadas
8634 9634 Cartas de crédito documentarias emitidas
8635 9635 Boletas de garantía
8636 9636 Cartas de garantía interbancarias
8637 9637 Líneas de crédito con disponibilidad inmediata
8638 9638 Otros compromisos de crédito
8638.1 9638.1 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027
8638.9 9638.9 Otros
8639 9639 Otros créditos contingentes
8640 9640 CARTERA NORMAL EVALUACION GRUPAL
8641 9641 Avales y fianzas
8642 9642 Cartas de crédito del exterior confirmadas
8644 9644 Cartas de crédito documentarias emitidas
8645 9645 Boletas de garantía
8646 9646 Cartas de garantía interbancarias
8647 9647 Líneas de crédito con disponibilidad inmediata
8648 9648 Otros compromisos de crédito
8648.1 9648.1 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027
8648.9 9648.9 Otros
8649 9649 Otros créditos contingentes
8660 9660 CARTERA EN INCUMPLIMIENTO EVALUACION GRUPAL
8661 9661 Avales y fianzas
8662 9662 Cartas de crédito del exterior confirmadas
8664 9664 Cartas de crédito documentarias emitidas
8665 9665 Boletas de garantía
8666 9666 Cartas de garantía interbancarias
8667 9667 Líneas de crédito con disponibilidad inmediata
8668 9668 Otros compromisos de crédito
8668.1 9668.1 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027
8668.9 9668.9 Otros
8669 9669 Otros créditos contingentes
Compendio de Normas Contables CAPITULO C-3
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 1
Capítulo C-3
ESTADOS DE SITUACIÓN MENSUALES PARA LA SBIF
I INSTRUCCIONES GENERALES
En el presente Capítulo se definen los modelos de los estados de situación que
deben enviarse mensualmente a esta Superintendencia. Los modelos de estados que
se indican en este Capítulo tienen la misma estructura que los formatos de los
estados financieros consolidados que deben publicar los bancos.
Por consiguiente, las instrucciones del presente Capítulo constituyen también la
base para la preparación de los estados financieros tratados en los Capítulos
C-1 y C-2.
1 Estados que se exigen
Los estados que deben enviarse mensualmente a esta Superintendencia se refieren
tanto a la situación consolidada como a la situación individual del banco y
comprenden:
i) un estado de situación financiera consolidado y un estado individual, según
las instrucciones del título II de este Capítulo;
ii) un estado de resultados consolidado y un estado de resultados individual, de
acuerdo con lo instruido en el título III de este Capítulo;
iii) información complementaria consolidada, según lo indicado en el título IV
de este Capítulo; y,
iv) información complementaria individual, según lo indicado en el título V de
este Capítulo.
La información complementaria se refiere sólo a ciertos datos mínimos que no
están contemplados en otra información exigida por esta Superintendencia.
Los estados de situación financiera, estados de resultados e información
complementaria se enviarán en archivos magnéticos, en la forma y dentro de los
plazos que se disponen en el Manual del Sistema de Información.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 2
2 Modelos y codificaciones
La información está estructurada con los siguientes niveles:
Clase: Se identifica con el primer dígito y corresponde a las siguientes:
1 Activos
2 Pasivos
3 Patrimonio
4 Resultados
5 Para identificar totales o subtotales
8 Información complementaria consolidada
9 Información complementaria individual
Rubro: Corresponde a los cuatro primeros dígitos. El rubro normalmente
coincidirá con las agrupaciones del estado de situación financiera o del estado
de resultados, salvo en algunos casos en que ese nivel guarda relación con
publicaciones de la SBIF.
Línea: Se identifica con los cinco primeros dígitos. Corresponde a un desglose
de la mayoría de los rubros.
Ítem: Se identifica con los siete dígitos. Corresponde a un nivel de detalle de
la composición de lo informado en las líneas o bien en los rubros.
Para referirse a los distintos rubros, líneas o ítems, en las instrucciones de
este Capítulo se utilizan solamente los dígitos relevantes de los códigos,
separados con puntos. Para entregar la información, sin embargo, debe utilizarse
el código completo sin puntos. Por ejemplo:
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y9ZfZt+WVXaZfVTW++W1qRXKLquNzVBO0TH4559/oiKfonKY7aui5RRpM3mK9lMzjHGztcHtywB4
y7TqdSyr2YQotKfnA/AyxbkMecljPqTM/v77b2NFamFH3LxFDVoeQKxksIrU0cqAt1I/MFa19EUZ
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aBhQKXgU98cffxxdfvnlZmRxl6DMlVZaJd7SfCT64AOYHdghXB+GRe+++565OODfpzL5xjCqTgE3
fBCHDBliB2moj79Ji0/wyy+/PNxQYnQTxumVV16Ly34qTvNUzC49Hqd7Ovryy68MbMuA8U372crl
fd55552Ig3a8J4wU78rnueeeM6Or7WAZFhm7Tz75xNKrPbwPZQlICDx/+eWXVg8f6nEBLmnxu6YM
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3 Monedas
La información consolidada se incluirá en millones de pesos (sin decimales), en
tanto que la información individual se expresará en pesos.
Los saldos informados se separarán por monedas o reajustabilidades asociadas,
según lo que se indica a continuación:
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 3
Para los estados de situación financiera:
La información de los archivos correspondientes los estados de situación
financiera se separará por monedas según:
a) Moneda chilena no reajustable
Para cualquier saldo que no corresponda a los indicados en las letras
siguientes.
b) Moneda chilena reajustable por factores asociados al IPC
Para saldos correspondientes operaciones activas o pasivas sujetas a reajustes
basados en el IPC (como es el caso de la UF y el IVP).
c) Moneda chilena reajustable por tipo de cambio
Para saldos correspondientes a operaciones activas o pasivas sujetas a reajustes
por tipo de cambio, sea que se trate de las reajustables pactadas según la
variación del tipo de cambio de una moneda extranjera, o de las expresadas en
una moneda extranjera, pagaderas en pesos, según la Ley N° 18.010.
d) Moneda extranjera
Para saldos u operaciones pagaderas en moneda extranjera.
Para los estados de resultados:
La información de los archivos correspondientes al estado de resultados
consolidado e individual se separará por monedas según:
a) Moneda chilena no reajustable
Para todos los resultados, con excepción de los indicados en las letras
siguientes.
b) Moneda extranjera
Para los ingresos y gastos registrados en moneda extranjera, convertidos a pesos
de acuerdo con lo indicado en el Capítulo D-3.
c) Moneda chilena reajustable por factores asociados al IPC
Para los ingresos y gastos correspondientes a los intereses y reajustes de las
operaciones que deben informarse en el activo y en el pasivo con esa moneda.
d) Moneda chilena reajustable por tipo de cambio
Para los ingresos y gastos correspondientes a los intereses y reajustes de las
operaciones que deben informarse en el activo y en el pasivo con esa moneda.
Lo indicado en las letras c) y d) no es óbice para informar con ese tipo de
reajustabilidad resultados distintos a intereses y reajustes, siempre que no se
trate de los resultados a que se refiere la letra b).
Para la información complementaria
En la información de los archivos correspondiente a la información
complementaria no se hará distinción por monedas o tipo de reajustabilidad.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 4
4 Signo de los saldos informados
Para el archivo correspondiente al estado de situación financiera se informarán
con signo negativo, en los rubros, líneas o ítems que correspondan, los saldos
acreedores incluidos en el activo y los saldos deudores que deban incluirse en
el pasivo y patrimonio.
Para informar los resultados, se incluirán con signo positivo los saldos o
totales acreedores y con signo negativo los deudores.
5 Características de los estados individuales.
Los estados individuales son sólo para uso interno de esta Superintendencia e
incluyen las inversiones en subsidiarias a su valor patrimonial (consolidación a
una sola línea), de manera que el resultado neto no difiere de los estados
consolidados, como ocurriría si se tratara de estados que se publican siguiendo
los criterios contables de aceptación general.
La información exigida en los estados individuales para esta Superintendencia
constituye un desglose de los montos que se informan a nivel de un estado de
situación financiera y un estado de resultados, pero sin detalles de los
distintos conceptos que deben manejarse separadamente en los sistemas contables
de los bancos, tales como, por ejemplo: los costos incrementales, comisiones,
ajustes a valor razonable o ajustes por coberturas con derivados; activos no
dados de baja separados de aquellos que corresponden a instrumentos que no se
han cedido; diferencias entre tasa contractual y tasa efectiva o importes no
reconocidos como ganancias de carteras deterioradas. Por lo demás, las distintas
agrupaciones se refieren sólo a la información que debe proporcionarse y en
ningún caso pretenden definir la estructura de los planes de cuenta de los
bancos, materia a la cual las normas de esta Superintendencia no se refieren.
En todo caso, al igual que cualquier estado financiero, la generación de los
estados individuales de que se trata requiere tener en cuenta el tratamiento que
debe dársele a las cuentas que el banco utiliza en su contabilidad, cuyos saldos
deudores o acreedores no siempre constituirán activos o pasivos desde la
perspectiva del estado de situación financiera, como ocurre con las cuentas
auxiliares para el registro en moneda extranjera (cuentas de posición y su
equivalente en pesos de que trata el Capítulo D-3), las cuentas de conexión
entre oficinas que mantenga el banco o ciertas cuentas de "operaciones
pendientes" que suelen utilizarse y que podrían alterar la información si no se
depuran oportunamente.
Dado que las cuentas de conexión que utilice internamente un banco para
independizar balances por unidades operativas o de negocios, no corresponden a
activos y pasivos de la entidad informante, en el evento de que los sistemas de
un banco no permitieran cruzar oportunamente los saldos de operaciones con
terceros que se inician en una oficina o unidad operativa y deba ser
correspondida por otra, esos saldos se integrarán a los estados financieros,
salvo mejor conocimiento, ateniéndose a lo que indique aquella que inicia la
operación.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 5
6 Utilización de formatos únicos para estados consolidados e individuales.
Los formatos que se establecen en este Capítulo para el estado de situación
financiera y el estado de resultados, se utilizarán tanto para los estados
consolidados como para los individuales. Esto implica que los siguientes
conceptos no son pertinentes:
En el caso de los individuales, los que corresponden a los rubros:
3200000 INTERES NO CONTROLADOR
4900000 INTERES NO CONTROLADOR
En el caso de los consolidados, los que corresponden a los ítems:
1400101 Sucursales en el exterior
1400102 Sociedades controladas
4700101 Sucursales en el exterior
4700102 Sociedades controladas
Por razones solamente de orden práctico, los estados se enviarán incluyendo los
conceptos inaplicables en cada caso, informándolos con saldo cero.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 6
II ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
A continuación se muestran las clasificaciones y codificación establecida para
el Estado de Situación Financiera (N° 1) y la descripción de su contenido
(N° 2):
1 Modelo de Estado de Situación Financiera
1000 ACTIVOS
1100 EFECTIVO Y DEPOSITOS EN BANCOS
1100.1 Efectivo
1100.1.01 Efectivo en oficinas
1100.1.10 Efectivo en empresas transportadoras de valores
1100.1.11 Efectivo en custodia en otras entidades financieras
1100.2 Depósitos en el Banco Central de Chile
1100.2.01 Depósitos en cuenta corriente
1100.2.02 Depósitos overnight
1100.2.90 Otros depósitos disponibles
1100.3 Depósitos en bancos del país
1100.4 Depósitos en el exterior
1130 OPERACIONES CON LIQUIDACION EN CURSO
1130.1 Documentos a cargo de otros bancos (canje)
1130.1.01 Canje no deducible
1130.1.02 Canje de la plaza
1130.1.03 Canje de otras plazas
1130.2 Transferencias de fondos en curso
1130.2.01 Pagos de contrapartes por liquidar - bancos
1130.2.09 Divisas pendientes de transferencia - bancos
1130.2.11 Pagos de contrapartes por liquidar - otros
1130.2.19 Divisas pendientes de transferencia - otros
1150 INSTRUMENTOS PARA NEGOCIACIÓN
1150.1 Del Estado y Banco Central de Chile
1150.1.01 Instrumentos del Banco Central
1150.1.02 Bonos o pagarés de la Tesorería
1150.1.80 Otros instrumentos fiscales
1150.2 Otros instrumentos emitidos en el país
1150.2.01 Instrumentos de otros bancos del país
1150.2.02 Bonos y efectos de comercio de empresas
1150.2.09 Otros instrumentos emitidos en el país
1150.3 Instrumentos emitidos en el exterior
1150.3.01 Instrumentos de gobiernos o bancos centrales extranjeros
1150.3.09 Otros instrumentos emitidos en el exterior
1150.4 Inversiones en Fondos Mutuos
1150.4.01 Fondos administrados por sociedades relacionadas
1150.4.02 Fondos administrados por terceros
1160 CONTRATOS DE RETROCOMPRA Y PRÉSTAMOS DE VALORES
1160.1 Operaciones con bancos del país
1160.1.01 Contratos de retrocompra
1160.1.51 Derechos por préstamos de valores
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 7
1160.2 Operaciones con otras entidades
1160.2.01 Contratos de retrocompra
1160.2.51 Derechos por préstamos de valores
1250 CONTRATOS DE DERIVADOS FINANCIEROS
1250.1 Contratos de negociación
1250.1.01 Forwards
1250.1.02 Swaps
1250.1.03 Opciones Cali
1250.1.04 Opciones Put
1250.1.05 Futuros
1250.1.06 Otros
1250.2 Contratos para cobertura contable
1250.2.01 Forwards
1250.2.02 Swaps
1250.2.03 Opciones Cali
1250.2.04 Opciones Put
1250.2.05 Futuros
1250.2.06 Otros
1270 ADEUDADO POR BANCOS
1270 1 Bancos del país
1270.1.12 Préstamos interbancarios de liquidez
1270.1.13 Préstamos interbancarios comerciales
1270.1.14 Sobregiros en cuentas comentes
1270.1.15 Depósitos intransferibles en bancos del país
1270.1.16 Créditos comercio exterior exportaciones chilenas
1270.1.17 Créditos comercio exterior importaciones chilenas
1270.1.18 Créditos comercio exterior entre terceros países
1270.1.19 Otras acreencias con bancos del país
1270.1.90 Provisiones para créditos con bancos del país
1270 2 Bancos del exterior
1270.2.02 Préstamos interbancarios de liquidez
1270.2.03 Préstamos interbancarios comerciales
1270.2.04 Sobregiros en cuentas corrientes
1270.2.05 Depósitos intransferibles en bancos del exterior
1270.2.06 Créditos comercio exterior exportaciones chilenas
1270.2.07 Créditos comercio exterior importaciones chilenas
1270.2.08 Créditos comercio exterior entre terceros países
1270.2.09 Otras acreencias con bancos del exterior
1270.2.90 Provisiones para créditos con bancos del exterior
1270 3 Banco Central de Chile
1270.3.01 Depósitos en el Banco Central no disponibles
1270.3.09 Otras acreencias con el Banco Central
1300 CRÉDITOS Y CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
1302 COLOCACIONES COMERCIALES
1302.1 Préstamos comerciales
1302.1.01 Préstamos en el país
1302.1.02 Préstamos en el exterior
1302.1.70 Préstamos con letras de crédito para fines generales
1302.1.80 Préstamos con mutuos hipotecarios endosables
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 8
1302.2 Créditos de comercio exterior
1302.2.01 Acreditivos negociados a plazo de exportaciones chilenas
1302.2.02 Otros créditos para exportaciones chilenas
1302.2.41 Acreditivos negociados a plazo de importaciones chilenas
1302.2.42 Otros créditos para importaciones chilenas
1302.2.81 Acreditivos negociados a plazo de operaciones entre terceros países
1302.2.82 Otros créditos para operaciones entre terceros países
1302.3 Deudores en cuentas corrientes
1302.5 Operaciones de factoraje
1302.5.01 Factoring con responsabilidad
1302.5.11 Factoring sin responsabilidad
1302.8 Operaciones de leasing comercial
1302.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
1302.9.01 Deudores por pago de obligaciones avaladas
1302.9.02 Deudores por boletas de garantía pagadas
1302.9.11 Créditos por tarjetas de crédito de empresas
1302.9.12 Utilizaciones de tarjetas de crédito por cobrar
1302.9.20 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027.
1302.9.90 Otras cuentas por cobrar
1304 COLOCACIONES PARA VIVIENDA
1304.1 Préstamos con letras de crédito
1304.1.01 Con letras de crédito para vivienda
1304.1.02 Con letras de crédito para fines generales
1304.2 Préstamos con mutuos hipotecarios endosable
1304.5 Otros créditos con mutuos para vivienda
1304.6 Créditos provenientes de la ANAP
1304.8 Operaciones de leasing para vivienda
1304.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
1304.9.01 Créditos complementarios a los mutuos
1304.9.11 Créditos de enlace
1304.9.81 Cuentas por cobrar a deudores para vivienda
1305 COLOCACIONES DE CONSUMO
1305.1 Créditos de consumo en cuotas
1305.3 Deudores en cuentas corrientes
1305.4 Deudores por tarjetas de crédito
1305.4.01 Créditos por tarjetas de crédito
1305.4.02 Utilizaciones de tarjetas de crédito por cobrar
1305.8 Operaciones de leasing de consumo
1305.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
1305.9.01 Créditos de consumo rotativos
1305.9.81 Cuentas por cobrar a deudores de consumo
5100 TOTAL COLOCACIONES
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 9
1309 PROVISIONES CONSTITUIDAS
1309.1 Provisiones colocaciones comerciales
1309.1.01 Provisiones evaluación individual cartera normal
1309.1.02 Provisiones evaluación individual cartera subestándar
1309.1.03 Provisiones evaluación individual cartera en incumplimiento
1309.1.11 Provisiones evaluación grupal cartera normal
1309.1.12 Provisiones evaluación grupal cartera en incumplimiento
1309.2 Provisiones colocaciones para vivienda
1309.2.01 Provisiones cartera normal
1309.2.02 Provisiones cartera en incumplimiento
1309.3 Provisiones colocaciones de consumo
1309.3.01 Provisiones cartera normal
1309.3.02 Provisiones cartera en incumplimiento
1350 INSTRUMENTOS DE INVERSIÓN DISPONIBLES PARA LA VENTA
1350.1 Del Estado y Banco Central de Chile
1350.1.01 Instrumentos del Banco Central
1350.1.02 Bonos o pagarés de la Tesorería
1350.1.80 Otros instrumentos fiscales
1350.2 Otros instrumentos emitidos en el país
1350.2.01 Instrumentos de otros bancos del país
1350.2.02 Bonos y efectos de comercio de empresas
1350.2.09 Otros instrumentos emitidos en el país
1350.3 Instrumentos emitidos en el exterior
1350.3.01 Instrumentos de gobiernos o bancos centrales extranjeros
1350.3.09 Otros instrumentos emitidos en el exterior
1360 INSTRUMENTOS DE INVERSIÓN HASTA EL VENCIMIENTO
1360.1 Del Estado y Banco Central de Chile
1360.1.01 Instrumentos del Banco Central
1360.1.02 Bonos o pagarés de la Tesorería
1360.1.80 Otros instrumentos fiscales
1360.2 Otros instrumentos emitidos en el país
1360.2.01 Instrumentos de otros bancos del país
1360.2.02 Bonos y efectos de comercio de empresas
1360.2.09 Otros instrumentos emitidos en el país
1360.3 Instrumentos emitidos en el exterior
1360.3.01 Instrumentos de gobiernos o bancos centrales extranjeros
1360.3.09 Otros instrumentos emitidos en el exterior
1400 INVERSIONES EN SOCIEDADES
1400.1 Inversiones a valor patrimonial
1400.1.01 Sucursales en el exterior
1400.1.02 Sociedades controladas
1400.1.03 Sociedades con influencia significativa
1400.2 Acciones o derechos en otras sociedades
1500 INTANGIBLES
1500.1 Menor valor de inversiones (Goodwill)
1500.1.01 Por inversiones en sociedades
1500.1.02 Por otras combinaciones de negocios
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 10
1500.2 Otros activos intangibles
1500.2.01 Software o programas computacionales
1500.2.80 Intangibles originados en combinaciones de negocios
1500.2.90 Otros intangibles
1600 ACTIVO FIJO
1600.1 Edificios y terrenos
1600.1.01 Edificios y terrenos
1600.1.02 Mejoras en propiedades arrendadas
1600.1.10 Depreciaciones acumuladas
1600.2 Otros activos fijos
1600.2.01 Equipos
1600.2.02 Otros activos fijos
1600.2.10 Depreciaciones acumuladas
1700 IMPUESTOS CORRIENTES
1750 IMPUESTOS DIFERIDOS
1800 OTROS ACTIVOS
1800.1 Activos para leasing
1800.2 Bienes recibidos en pago o adjudicados
1800.2.01 Bienes recibidos en pago
1800.2.02 Bienes adjudicados en remate judicial
1800.2.90 Provisiones por bienes recibidos en pago
1800.9 Otros activos
1800.9.01 Depósitos de dinero en garantía
1800.9.02 Inversiones en oro
1800.9.09 IVA crédito fiscal
1800.9.11 Gastos pagados por anticipado
1800 9.21 Bienes del activo fijo para la venta
1800.9.22 Bienes recuperados de leasing para la venta
1800.9.80 Ajustes de valoración por macrocoberturas
1800.9.90 Otros activos
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 11
2000 PASIVOS
2100 DEPOSITOS Y OTRAS OBLIGACIONES A LA VISTA
2100.1 Cuentas corrientes
2100.1.01 Cuentas corrientes de bancos del país
2100.1.02 Cuentas comentes de bancos del exterior
2100 1 09 Cuentas corrientes de otras personas jurídicas
2100.1.10 Cuentas corrientes de personas naturales
2100.2 Otros depósitos y cuentas a la vista
2100.2.01 Vales vista
2100.2.04 Cuentas de depósito a la vista
2100.3 Otras obligaciones a la vista
2100.3.01 Depósitos por consignaciones judiciales
2100.3.02 Boletas de garantía pagaderas a la vista
2100.3.11 Recaudaciones y cobranzas efectuadas por enterar
2100.3.21 Pagos por efectuar por venta de instrumentos financieros
2100.3.25 Retornos de exportaciones por liquidar
2100.3.26 Ordenes de pago pendientes
2100.3.51 Amortizaciones extraordinarias letras de crédito
2100.3.61 Pagos a cuenta de créditos por liquidar
2100.3.81 Saldos inmovilizados artículo 156LGB
2100.3.82 Depósitos a plazo vencidos
2100.3.83 Cupones de bonos y letras de crédito vencidos
2100.3.90 Otras obligaciones a la vista
2130 OPERACIONES CON LIQUIDACION EN CURSO
2130.0.01 Pagos de contrapartes por liquidar - bancos
2130.0.09 Divisas pendientes de transferencia - bancos
2130.0.11 Pagos de contrapartes por liquidar - otros
2130.0.19 Divisas pendientes de transferencia - otros
2160 CONTRATOS DE RETROCOMPRA Y PRÉSTAMOS DE VALORES
2160.1 Operaciones con bancos del país
2160.1.01 Contratos de retrocompra - otros bancos
2160.1.02 Contratos de retrocompra - Banco Central
2160.1.51 Obligaciones por préstamos de valores
2160.2 Operaciones con otras entidades
2160.2.01 Contratos de retrocompra
2160.2.51 Obligaciones por préstamos de valores
2200 DEPOSITOS Y OTRAS CAPTACIONES A PLAZO
2200.1 Depósitos a plazo
2200.2 Cuentas de ahorro a plazo
2200.2.01 Cuentas de ahorro con giro diferido
2200.2.02 Cuentas de ahorro con giro incondicional
2200.9 Otros saldos acreedores a plazo
2200.9.01 Boletas de garantía pagaderas con 30 días de aviso
2200.9.90 Otros
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 12
2250 CONTRATOS DE DERIVADOS FINANCIEROS
2250.1 Contratos de negociación
2250.1.01 Forwards
2250.1.02 Swaps
2250.1.03 Opciones Cali
2250.1.04 Opciones Put
2250.1.05 Futuros
2250.1.06 Otros
2250.2 Contratos para cobertura contable
2250.2.01 Forwards
2250.2.02 Swaps
2250.2.03 Opciones Cali
2250.2.04 Opciones Put
2250.2.05 Futuros
2250.2.06 Otros
2300 OBLIGACIONES CON BANCOS
2301 BANCOS DEL PAÍS
2301.0.01 Préstamos interbancarios
2301.0.08 Sobregiros en cuentas corrientes
2301.0.09 Depósitos a plazo intransferibles
2301.0.20 Préstamos obtenidos a largo plazo
2301.0.90 Otras obligaciones
2302 BANCOS DEL EXTERIOR
2302.1 Financiamientos de comercio exterior
2302.1.01 Financiamientos para exportaciones chilenas
2302.1.51 Financiamientos para importaciones chilenas
2302.1.81 Obligaciones por operaciones entre terceros países
2302.2 Préstamos y otras obligaciones
2302.2.01 Préstamos obtenidos a corto plazo
2302.2.08 Sobregiros en cuentas corrientes
2302.2.09 Depósitos a plazo intransferibles
2302.2.20 Préstamos obtenidos a largo plazo
2302.2.90 Otras obligaciones
2303 BANCO CENTRAL DE CHILE
2303.1 Préstamos y otras obligaciones
2303.9 Líneas de crédito reprogramación de deudas
2400 INSTRUMENTOS DE DEUDA EMITIDOS
2401 LETRAS DE CREDITO
2401.0.01 Letras de crédito para vivienda
2401.0.02 Letras de crédito para fines generales
2402 BONOS
2402.1 Bonos corrientes
2402.2 Bonos subordinados
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 13
2500 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
2500.1 Obligaciones con el sector público
2500.1.01 Financiamientos de CORFO
2500.1.02 Obligaciones con otros organismos gubernamentales
2500.2 Otras obligaciones en el país
2500.2.01 Adeudado a establecimientos afiliados por el uso de tarjetas de
crédito
2500.2.02 Adeudado a operadores de tarjetas de crédito
2500.2.10 Obligaciones a favor de exportadores chilenos
2500.2.20 Saldo de precio por compras de bienes para leasing
2500.2.90 Otros créditos obtenidos en el país
2500.3 Obligaciones con el exterior
2500.3.02 Adeudado a operadores de tarjetas de crédito
2500.3.10 Obligaciones a favor de exportadores extranjeros
2500.3.20 Saldo de precio por compras de bienes para leasing
2500.3.30 Adeudado a organismos internacionales
2500.3.90 Otros créditos obtenidos en el exterior
2600 IMPUESTOS CORRIENTES
2650 IMPUESTOS DIFERIDOS
2700 PROVISIONES
2700.1 Provisiones para beneficios y remuneraciones del personal
2700.1.01 Provisiones indemnización por años de servicio
2700.1.02 Provisiones por compensaciones al personal en acciones
2700.1.03 Provisiones por otros beneficios al personal
2700.1.09 Provisiones por vacaciones
2700.2 Provisión para dividendos mínimos
2700.3 Provisiones por riesgo de créditos contingentes
2700.3.01 Avales y fianzas
2700.3.09 Cartas de crédito del exterior confirmadas
2700.3.11 Cartas de crédito documentarías emitidas
2700.3.19 Boletas de garantía
2700.3.21 Cartas de garantía interbancarias
2700.3.26 Líneas de crédito de libre disposición
2700.3.30 Otros compromisos de crédito
2700.3.90 Otros créditos contingentes
2700.4 Provisiones por contingencias
2700.4.01 Provisiones por riesgo país
2700.4.02 Provisiones especiales para créditos al exterior
2700.4.11 Provisiones adicionales colocaciones comerciales
2700.4.12 Provisiones adicionales colocaciones para vivienda
2700.4.13 Provisiones adicionales colocaciones de consumo
2700.4.21 Ajuste a provisión mínima adeudado por bancos
2700.4.22 Ajuste a provisión mínima colocaciones comerciales
2700.4.23 Ajuste a provisión mínima créditos contingentes
2700.4.90 Otras provisiones por contingencias
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 14
2800 OTROS PASIVOS
2800.0.01 Cuentas y documentos por pagar
2800.0.60 Dividendos acordados por pagar
2800.0.70 Ingresos percibidos por adelantado
2800.0.80 Ajustes de valoración por macrocoberturas
2800.0.90 Otros pasivos
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 15
3000 PATRIMONIO
3101 CAPITAL
3101.0.01 Capital pagado
3101.0.09 Acciones adquiridas por el propio banco
3102 RESERVAS
3102.0.02 Sobreprecio pagado por acciones
3102.0.03 Otras reservas no provenientes de utilidades
3102.0.04 Reservas provenientes de utilidades
3103 CUENTAS DE VALORACIÓN
3103.0.01 Ajuste de inversiones disponibles para la venta
3103.0.02 Ajuste de derivados de cobertura flujo de caja
3103.0.03 Ajuste acumulado por diferencias de conversión
3104 UTILIDADES RETENIDAS
3104.1 Utilidades retenidas de ejercicios anteriores.
3104.1.01 Utilidades no repartidas de ejercicios anteriores
3104.1.02 Utilidad del ejercicio anterior por asignar
3104.2 Utilidad (pérdida) del ejercicio
3104.3 Provisión para dividendos mínimos
5001 PATRIMONIO DE LOS PROPIETARIOS
3200 INTERES NO CONTROLADOR
5002 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 16
2 Contenido del Estado de Situación Financiera
A continuación se describen los conceptos de rubros, líneas e ítem para la
presentación de los activos, pasivos y patrimonio.
1100 EFECTIVO Y DEPOSITOS EN BANCOS
Este rubro comprende el dinero en efectivo, las cuentas corrientes y los
depósitos a la vista en el Banco Central de Chile y en otras entidades
financieras del país y del exterior.
Los montos colocados en operaciones overnight se seguirán informando en este
rubro y en las líneas o ítems que correspondan. Si no se indica un ítem especial
para esas operaciones, ellas se incluirán junto con las cuentas que se informan.
Cuando alguna cuenta corriente presente saldo acreedor, éste se incluirá en el
pasivo (ítems 2301.0.08 ó 2302.2.08), a menos que existan saldos deudores no
restringidos en otras cuentas a la vista con la misma entidad, en cuyo caso
puede incluirse en el activo el importe neto.
1100.1 Efectivo
En esta línea se presentan las existencias de billetes y monedas nacionales y
extranjeras que se encuentran en poder de la entidad, en tránsito o en custodia
de terceros. En caso de mantenerse oro, su saldo se incluirá en el rubro "Otros
activos" (ítem 1800.9.02). El monto de esta línea se detallará en los siguientes
ítems:
1100.1.01 Efectivo en oficinas
1100.1.10 Efectivo en empresas trasportadoras de valores
1100.1.11 Efectivo en custodia en otras entidades financieras
1100.2 Depósitos en el Banco Central de Chile
Incluyen los saldos de las cuentas corrientes y otros depósitos a la vista que
el banco mantiene en el Banco Central de Chile, separados en los siguientes
ítems:
1100.2.01 Depósitos en cuenta corriente
1100.2.02 Depósitos overnight
Corresponde a inversiones "overnight" pactadas con el Banco Central de Chile,
cuyo importe no puede ser computado para encaje según lo establecido en el
Capítulo 4-1 de la Recopilación Actualizada de Normas.
1100.2.90 Otros depósitos disponibles.
Corresponde al efectivo en moneda chilena o extranjera mantenido en el Banco
Central de Chile a la vista. Al tratarse de cuentas que no sean a la vista, sus
importes se incluirán en el ítem 1270.1.01.
1100.3 Depósitos en bancos del país
En esta línea se presentan los saldos de las cuentas corrientes y otras cuentas
a la vista que la entidad mantiene en otros bancos del país.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 17
1100.4 Depósitos en el exterior
En esta línea se presentan los saldos de las cuentas corrientes y otras cuentas
a la vista que la entidad mantiene en bancos del exterior.
1130 OPERACIONES CON LIQUIDACION EN CURSO
Este rubro comprende los valores de los documentos en canje y los saldos por
operaciones realizadas que, de acuerdo con lo pactado, se difiere el pago de
transacciones de compraventa de activos o la entrega de las divisas adquiridas
según lo indicado en los Capítulos D-2, D-3 y D-4.
1130.1 Documentos a cargo de otros bancos (canje)
En esta línea se incluyen los valores de los documentos en canje a cargo de
otras instituciones financieras tratados en el Capítulo 5-1 de la Recopilación
Actualizada de Normas. En concordancia con lo establecido en el Capítulo D-4 en
relación con los importes deducibles para encaje, se incluirán los saldos en los
siguientes ítems:
1130.1.01 Canje no deducible
1130.1.02 Canje de la plaza
1130.1.03 Canje de otras plazas
1130.2 Transferencias de fondos en curso
En esta línea se incluyen los saldos por operaciones de venta de activos que no
se liquidan el mismo día y por compra de divisas que aún no se reciben,
separadas en los siguientes ítems según se trate de operaciones pactadas con
bancos o con otras entidades:
1130.2.01 Pagos de contrapartes por liquidar-bancos
1130.2.09 Divisas pendientes de transferencia-bancos
1130.2.11 Pagos de contrapartes por liquidar-otros
1130.2.19 Divisas pendientes de transferencia-otros
1150 INSTRUMENTOS PARA NEGOCIACION
Comprende la cartera de instrumentos financieros para negociación y las
inversiones en fondos mutuos que deben ser ajustadas a su valor razonable al
igual que los instrumentos adquiridos para negociación.
1150.1 Del Estado y Banco Central de Chile
1150.1.01 Instrumentos del Banco Central
1150.1.02 Bonos o pagarés de la Tesorería
1150.1.80 Otros instrumentos fiscales
1150.2 Otros instrumentos emitidos en el país
1150.2.01 Instrumentos de otros bancos del país
1150.2.02 Bonos y efectos de comercio de empresas
1150.2.09 Otros instrumentos emitidos en el país
1150.3 Instrumentos emitidos en el exterior
1150.3.01 Instrumentos de gobiernos o bancos centrales extranjeros
1150.3.09 Otros instrumentos emitidos en el exterior
1150.4 Inversiones en Fondos Mutuos
1150.4.01 Fondos administrados por sociedades relacionadas
1150.4.02 Fondos administrados por terceros
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 18
1160 CONTRATOS DE RETROCOMPRA Y PRÉSTAMOS DE VALORES
En este rubro se presentan los saldos correspondientes a las operaciones de
compras de instrumentos con pacto y los préstamos de valores a que se refiere el
Capítulo 2-1 de la Recopilación Actualizada de Normas, lo que se demostrará en
las siguientes líneas e ítems, según se trate de operaciones realizadas con
bancos del país o con otras entidades:
1160.1 Operaciones con bancos del país
1160.1.01 Contratos de retrocompra
1160.1.51 Derechos por préstamos de valores
1160.2 Operaciones con otras entidades
1160.2.01 Contratos de retrocompra
1160.2.51 Derechos por préstamos de valores
1250 CONTRATOS DE DERIVADOS FINANCIEROS
En este rubro se presentan los contratos de derivados financieros con valores
razonables positivos. Incluye tanto los contratos independientes como los
derivados que deben y pueden ser separados de un contrato anfitrión.
1250.1 Contratos de negociación
Corresponde a los derivados que no forman parte de una determinada relación de
cobertura en la que se esté aplicando contabilidad especial para las coberturas.
Se desglosará según:
1250.1.01 Forwards
1250.1.02 Swaps
1250.1.03 Opciones Cali
1250.1.04 Opciones Put
1250.1.05 Futuros
1250.1.06 Otros (Para incluir paquetes de derivados negociables en bolsa)
1250.2 Contratos para cobertura contable
Corresponde a los derivados en los que se está aplicando la contabilidad
especial de cobertura, los que se separarán en los siguientes ítems:
1250.2.01 Forwards
1250.2.02 Swaps
1250.2.03 Opciones Cali
1250.2.04 Opciones Put
1250.2.05 Futuros
1250.2.06 Otros
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 19
1270 ADEUDADO POR BANCOS
En este rubro se presentan los saldos de las operaciones con bancos del país y
del exterior, incluido el Banco Central de Chile, distintas de las que se
reflejan en los rubros anteriores. No se incluyen en este rubro los instrumentos
de deuda adquiridos de terceros para negociación o inversión.
1270 1 Bancos del país
1270.1.12 Préstamos interbancarios de liquidez
Incluye préstamos concedidos a otros bancos del país para financiar necesidades
temporales de caja u otorgado a plazos menores a 30 días y que no corresponden a
operaciones de comercio exterior.
1270.1.13 Préstamos interbancarios comerciales
Incluye préstamos concedidos a otros bancos del país con un plazo de vencimiento
igual o superior a 30 días y que no corresponden a operaciones de comercio
exterior.
1270.1.14 Sobregiros en cuentas corrientes
Corresponde a cuentas corrientes de bancos del país sobregiradas.
1270.1.15 Depósitos intransferibles en bancos del país
Para reflejar el monto de depósitos intransferibles que se hayan efectuado
directamente en otros bancos del país.
1270.1.16 Créditos comercio exterior exportaciones chilenas
Incluye créditos adeudados por bancos del país correspondientes a exportaciones
chilenas, por la adquisición de letras de cambio y pagarés, aceptados o
suscritos por ellos, y cartas de crédito negociadas confirmadas por ellos.
1270.1.17 Créditos comercio exterior importaciones chilenas
Incluye créditos adeudados por bancos del país correspondientes a importaciones
chilenas, por la adquisición de letras de cambio y pagarés. También incluye la
compra de cartas de crédito negociadas emitidas por bancos del país.
1270.1.18 Créditos comercio exterior entre terceros países
Incluye créditos adeudados por bancos del país correspondientes a comercio
exterior entre terceros países, por la adquisición de letras de cambio y
pagarés, aceptados o suscritos por ellos, y cartas de crédito negociadas
confirmadas por ellos. También incluye la compra de cartas de crédito negociadas
emitidas por bancos del país.
1270.1.19 Otras acreencias con bancos del país
Incluye cuentas por cobrar u otras acreencia que no tengan cabida en los ítems
anteriores.
1270.1.90 Provisiones para créditos con bancos del país
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 20
1270.2 Bancos del exterior
1270.2.02 Préstamos interbancarios de liquidez
Incluye préstamos concedidos a bancos del exterior para financiar necesidades
temporales de caja u otorgado a plazos menores a 30 días y que no corresponden a
operaciones de comercio exterior.
1270.2.03 Préstamos interbancarios comerciales
Incluye préstamos concedidos a bancos del exterior con un plazo de vencimiento
igual o superior a 30 días y que no corresponden a operaciones de comercio
exterior.
1270.2.04 Sobregiros en cuentas corrientes
Corresponde a cuentas corrientes de bancos del exterior sobregiradas.
1270.2.05 Depósitos intransferibles en bancos del exterior
Para reflejar el monto de depósitos intransferibles que se hayan efectuado
directamente en bancos del exterior.
1270.2.06 Créditos comercio exterior exportaciones chilenas
Incluye créditos adeudados por bancos del exterior correspondientes a
exportaciones chilenas, por la adquisición de letras de cambio y pagarés,
aceptados o suscritos por ellos, y cartas de crédito negociadas confirmadas por
ellos.
1270.2.07 Créditos comercio exterior importaciones chilenas
Incluye créditos adeudados por bancos del exterior correspondientes a
importaciones chilenas, por la adquisición de letras de cambio y pagarés.
También incluye la compra de cartas de crédito negociadas emitidas por bancos
del extranjero.
1270.2.08 Créditos comercio exterior entre terceros países
Incluye créditos adeudados por bancos del exterior correspondientes a comercio
exterior entre terceros países, por la adquisición de letras de cambio y
pagarés, aceptados o suscritos por ellos, y cartas de crédito negociadas
emitidas o confirmadas por los mismos.
1270.2.09 Otras acreencias con bancos del exterior
Incluye cuentas por cobrar u otras acreencia que no tengan cabida en los ítems
anteriores.
1270.2.90 Provisiones para créditos con bancos del exterior
1270 3 Bancos Central de Chile
1270.3.01 Depósitos en el Banco Central no disponibles
Corresponde a depósitos en cuentas en el Banco Central de Chile que no cumplen
la condición de ser depósitos a la vista.
1270.3.09 Otras acreencias con el Banco Central
Ítem reservado para incluir títulos intransferibles emitidos por el Banco
Central de Chile o cualquier otro crédito que eventualmente pudiere originarse
contra el Banco Central y que no se resuelva en la cuenta corriente.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 21
1300 CRÉDITOS Y CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
Corresponde a créditos, operaciones de leasing y cuentas por cobrar que se
originan por operaciones del giro, adeudados por personas distintas a otros
bancos, excluidas las operaciones que se muestran en los rubros 1160 y 1250. No
se incluyen en este rubro los instrumentos de deuda adquiridos de terceros para
negociación o inversión.
El código 1300.0.00 corresponde al rubro del estado de situación financiera, el
cual está abierto en otros rubros para efectos de la información de esta
Superintendencia, a fin de mostrar separadamente los tipos de operaciones
agrupadas bajo el concepto de "colocaciones" y las provisiones que corresponden
a los créditos y cuentas por cobrar a clientes en su conjunto.
Esas provisiones corresponden solamente a las tratadas en el Capítulo B-1. Las
provisiones por riesgo-país a que se refiere el Capítulo B-6 se incluyen en el
pasivo (al igual que las provisiones por riesgo-país sobre activos distintos a
los créditos a clientes). Del mismo modo, también se incluyen en el pasivo las
provisiones especiales sobre créditos al exterior a que se refiere el Capítulo
B-7 ya que, por su naturaleza, no pueden ser tratadas como cuentas
complementarias de valoración de activo.
Se entiende que cuando se habla de créditos en el "exterior", se refiere a
créditos correspondientes a deudores directos no residentes en Chile.
1302 COLOCACIONES COMERCIALES
Comprende los créditos y cuentas por cobrar a clientes que no se incluyen como
Colocaciones para vivienda (rubro 1304) ni Colocaciones de consumo (rubro 1305).
1302.1 Préstamos comerciales
Corresponde a créditos comerciales distintos de los créditos que se informan en
las líneas siguientes, incluyéndose los préstamos en letras de crédito y con
mutuos hipotecarios endosables en ítems separados:
1302.1.01 Préstamos en el país
1302.1.02 Préstamos en el exterior
1302.1.70 Préstamos con letras de crédito para fines generales
1302.1.80 Préstamos con mutuos hipotecarios endosables
1302.2 Créditos de comercio exterior
Incluye créditos otorgados a personas distintas de bancos, correspondientes a
operaciones de comercio exterior chilenas o entre terceros países. La
información se detallará en los siguientes ítems:
1302.2.01 Acreditivos negociados a plazo de exportaciones chilenas
Corresponde a cartas de crédito negociadas a plazo por exportaciones chilenas.
1302.2.02 Otros créditos para exportaciones chilenas
Incluye créditos para financiar exportaciones chilenas, otorgados a personas
situadas en el país o en el exterior y adquisición de letras de cambio, pagarés
u otros documentos originados en exportaciones chilenas.
1302.2.41 Acreditivos negociados a plazo de importaciones chilenas
Corresponde a cartas de crédito negociadas a plazo por importaciones chilenas.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 22
1302.2.42 Otros créditos para importaciones chilenas
Incluye créditos para financiar importaciones chilenas, otorgados a personas
situadas en el país o en el exterior y adquisición de letras de cambio, pagarés
u otros documentos originados en importaciones chilenas.
1302.2.81 Acreditivos negociados a plazo de operaciones entre terceros países
Corresponde a cartas de crédito negociadas a plazo por operaciones de comercio
exterior entre terceros países.
1302.2.82 Otros créditos para operaciones entre terceros países
Incluye créditos para financiar operaciones de comercio exterior entre terceros
países y adquisición de letras de cambio, pagarés u otros documentos originados
en dichas operaciones.
1302.3 Deudores en cuentas corrientes
En esta línea se presentan los saldos vigentes de los sobregiros en cuenta
corriente a que se refiere el Capítulo 8-1 de la Recopilación Actualizada de
Normas, distintos de los clasificados como colocaciones de consumo.
1302.5 Operaciones de factoraje
En esta línea se presentan los créditos correspondientes a las operaciones de
factoraje de que trata el Capítulo 8-38 de la Recopilación Actualizada de
Normas, que se desglosarán en las siguientes líneas según el tipo de operación
de que se trate:
1302.5.01 Factoring con responsabilidad
1302.5.11 Factoring sin responsabilidad
1302.8 Operaciones de leasing comercial
Incluye los saldos adeudados por los arrendatarios de bienes comerciales
mediante la modalidad de arrendamiento financiero, correspondiente a leasing
comercial según lo indicado en el Capítulo 8-37 de la Recopilación Actualizada
de Normas.
1302.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
En esta línea se presentan los saldos por cobrar a clientes que no respondan a
ninguna de las definiciones de las demás líneas del grupo Colocaciones. Abarca
el concepto tradicional de "varios deudores". La información se detallará en los
siguientes ítems:
1302.9.01 Deudores por pago de obligaciones avaladas
En este ítem se presentan los créditos originados al asumir la entidad el pago
de las obligaciones de clientes cuyo cumplimiento había sido avalado o afianzado
por el banco.
1302.9.02 Deudores por boletas de garantía pagadas
En este ítem se presentan los créditos originados por el pago de boletas de
garantía emitidas por el banco, tomadas con pagaré.
1302.9.11 Créditos por tarjetas de crédito de empresas
Corresponde a los saldos originados por el uso de tarjetas de crédito cuyos
titulares son empresas, con excepción de los que se informan en el ítem
siguiente.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 23
1302.9.12 Utilizaciones de tarjetas de crédito por cobrar
Incluye los saldos por el uso de tarjetas de crédito cuyos titulares son
empresas y que aún no han sido pagados por el banco emisor. No obstante, si la
obligación del banco se solucionara después de la fecha en que vencen los
estados de cuenta del cliente, los importes incluidos en ese estado deben
reflejarse en el ítem 1302.9.11 anterior.
1302.9.20 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027.
En este ítem se presentan los créditos otorgados de acuerdo con lo establecido
en la Ley N° 20.027, los que, a diferencia de otros créditos para el
financiamiento de estudios, se tratan como colocaciones comerciales y no de
consumo. .
1302.9.90 Otras cuentas por cobrar
En este ítem se presentan los saldos que no respondan a ninguna de las
definiciones de los demás rubros o líneas del rubro 1300.
1304 COLOCACIONES PARA VIVIENDA
Comprende los créditos hipotecarios otorgados a las personas naturales, cursados
para que el deudor adquiera, amplíe, repare o construya su vivienda, otorgados
bajo la modalidad de letras de crédito, mutuos hipotecarios endosables u otros.
Incluye también los créditos complementarios a los mutuos otorgados para esos
mismos propósitos y los créditos de enlace otorgados antes del perfeccionamiento
de los créditos hipotecarios. Considera además las operaciones de leasing para
vivienda y otras cuentas por cobrar. Cualquier crédito otorgado para pagar o
reestructurar todo o parte de los créditos antes descritos, debe incluirse
también en este rubro.
1304.1 Préstamos con letras de crédito
Debido a la posibilidad de que se otorguen créditos para vivienda con letras de
crédito para fines generales, se utilizan los siguientes ítems:
1304.1.01 Con letras de crédito para vivienda
1304.1.02 Con letras de crédito para fines generales
1304.2 Préstamos con mutuos hipotecarios endosables
1304.5 Otros créditos con mutuos para vivienda
En esta línea se presentan los saldos de los créditos con mutuos hipotecarios
para vivienda, otorgados bajo una modalidad distinta a la de los créditos
indicados en las líneas anteriores.
1304.6 Créditos provenientes de la ANAP
En esta línea se presentan los saldos que los bancos aún mantuvieren por
créditos provenientes de la ANAP.
1304.8 Operaciones de leasing para vivienda
Incluye los saldos adeudados por los arrendatarios de viviendas mediante la
modalidad de arrendamiento financiero, correspondiente a leasing para vivienda
según lo indicado en el Capítulo 8-37 de la Recopilación Actualizada de Normas.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 24
1304.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
Incluye otros créditos y cuentas por cobrar, separados según:
1304.9.01 Créditos complementarios
En este ítem se informarán los créditos cursados para la adquisición,
ampliación, reparación o construcción de la vivienda, complementarios a los
otorgados mediante los mutuos hipotecarios incluidos en las líneas 1304.1,
1304.1 ó 1304.3.
1304.9.11 Créditos de enlace
En este ítem se informarán los créditos de enlace otorgados previos al
perfeccionamiento de los mutuos hipotecarios antes mencionados.
1304.9.81 Cuentas por cobrar a deudores para vivienda
En este ítem se informarán las cuentas por cobrar a deudores de créditos para
vivienda o contrapartes de operaciones de leasing para vivienda.
1305 COLOCACIONES DE CONSUMO
Comprende todos los créditos otorgados a personas naturales que pueden ser
destinados por el deudor a la adquisición de bienes de consumo o servicios.
Incluye los préstamos de distinto tipo (en cuotas o rotativos), como asimismo
los saldos provenientes de la utilización de tarjetas de crédito o sobregiros en
cuentas corrientes de personas naturales. Además, las colocaciones de consumo
comprenden las operaciones de leasing de consumo y otras cuentas por cobrar.
Cualquier crédito otorgado para pagar o reestructurar todo o parte de los
créditos antes descritos, debe incluirse también en este rubro.
No se incluyen dentro de las colocaciones de consumo aquellos créditos que se
otorgan para financiar una actividad empresarial de cualquier magnitud que
desarrolla o desarrollará el deudor.
1305.1 Créditos de consumo en cuotas
1305.3 Deudores en cuentas corrientes
En esta línea se presentan los saldos vigentes de los sobregiros en cuenta
corriente a que se refiere el Capítulo 8-1 de la Recopilación Actualizada de
Normas, clasificados como colocaciones de consumo.
1305.4 Deudores por tarjetas de crédito
1305.4.01 Créditos por tarjetas de crédito
Corresponde a los saldos originados por el uso de tarjetas de crédito cuyos
titulares no son empresas, con excepción de los que se informan en el ítem
siguiente.
1305.4.02 Utilizaciones de tarjetas de crédito por cobrar
Incluye los saldos por el uso de tarjetas de crédito cuyos titulares no son
empresas y que aún no han sido pagados por el banco emisor. No obstante, si la
obligación del banco se solucionara después de la fecha en que vencen los
estados de cuenta del cliente, los importes incluidos en ese estado deben
reflejarse en el ítem 1305.4.01 anterior.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 25
1305.8 Operaciones de leasing de consumo
Incluye los saldos adeudados por los arrendatarios de bienes de consumo mediante
la modalidad de arrendamiento financiero, correspondiente a leasing de consumo
según lo indicado en el Capítulo 8-37 de la Recopilación Actualizada de Normas.
1305.9 Otros créditos y cuentas por cobrar.
Incluye otros créditos y cuentas por cobrar, separados según:
1305.9.01 Créditos de consumo rotativos
Corresponde a créditos rotativos distintos a los otorgados mediante el uso de
tarjetas de crédito.
1305.9.81 Cuentas por cobrar a deudores de consumo
En este ítem se informarán las cuentas por cobrar a deudores de créditos de
consumo o contrapartes de operaciones de leasing de consumo.
5100 TOTAL COLOCACIONES BRUTAS
El código 6100.0.00 refleja el total de los créditos y cuentas por cobrar a
clientes sin sus provisiones.
1309 PROVISIONES CONSTITUIDAS
En este rubro se presenta el monto de las provisiones por riesgo de crédito
calculadas de acuerdo con lo dispuesto en el Capítulo B-1, desglosada de la
siguiente forma:
1309.1 Provisiones colocaciones comerciales
1309.1.01 Provisiones evaluación individual cartera normal
1309.1.02 Provisiones evaluación individual cartera subestándar
1309.1.03 Provisiones evaluación individual cartera en incumplimiento
1309.1.11 Provisiones evaluación grupal cartera normal
1309.1.12 Provisiones evaluación grupal cartera en incumplimiento
1309.2 Provisiones colocaciones para vivienda
1309.2.01 Provisiones cartera normal
1309.2.02 Provisiones cartera en incumplimiento
1309.3 Provisiones colocaciones de consumo
1309.3.01 Provisiones cartera normal
1309.3.02 Provisiones cartera en incumplimiento
1350 INSTRUMENTOS DE INVERSIÓN DISPONIBLES PARA LA VENTA
1350.1 Del Estado y Banco Central de Chile
1350.1.01 Instrumentos del Banco Central
1350.1.02 Bonos o pagarés de la Tesorería
1350.1.80 Otros instrumentos fiscales
1350.2 Otros instrumentos emitidos en el país
1350.2.01 Instrumentos de otros bancos del país
1350.2.02 Bonos y efectos de comercio de empresas
1350.2.09 Otros instrumentos emitidos en el país
1350.3 Instrumentos emitidos en el exterior
1350.3.01 Instrumentos de gobiernos o bancos centrales extranjeros
1350.3.09 Otros instrumentos emitidos en el exterior
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 26
1360 INSTRUMENTOS DE INVERSIÓN HASTA EL VENCIMIENTO
1360.1 Del Estado y Banco Central de Chile
1360.1.01 Instrumentos del Banco Central
1360.1.02 Bonos o pagarés de la Tesorería
1360.1.80 Otros instrumentos fiscales
1360.2 Otros instrumentos emitidos en el país
1360.2.01 Instrumentos de otros bancos del país
1360.2.02 Bonos y efectos de comercio de empresas
1360.2.09 Otros instrumentos emitidos en el país
1360.3 Instrumentos emitidos en el exterior
1360.3.01 Instrumentos de gobiernos o bancos centrales extranjeros
1360.3.09 Otros instrumentos emitidos en el exterior
1400 INVERSIONES EN SOCIEDADES
1400.1 Inversiones a valor patrimonial
Considera los activos por inversiones en sociedades, que se valorizan a valor
patrimonial.
1400.1.01 Sucursales en el exterior
Incluye los activos por inversiones en sucursales en el exterior, al tratarse de
información no consolidada.
1400.1.02 Sociedades controladas
Corresponden a las sociedades que se consolidan, al tratarse de información no
consolidada..
1400.1.03 Sociedades con influencia significativa
1400.2 Acciones o derechos en otras sociedades
Incluye las inversiones permanentes minoritarias en sociedades del país y en el
exterior, registradas a su costo y con sus ajustes por deterioro, cuando
corresponda.
1500 ACTIVOS INTANGIBLES
Comprende los activos correspondientes al menor valor de inversiones (goodwill)
y los activos intangibles identificables, netos de sus amortizaciones acumuladas
y ajustes.
1500.1 Menor valor de inversiones (goodwill)
En esta línea se presentan los saldos correspondientes a goodwill, la cual está
conformada por los siguientes ítems:
1500.1.01 Por inversiones en sociedades
1500.1.02 Por otras combinaciones de negocios
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 27
1500.2 Otros activos intangibles
En esta línea se incluyen los saldos correspondientes a los activos intangibles
identificables, considerando los siguientes ítems para su desglose:
1500.2.01 Software o programas computacionales
Para los activos intangibles correspondientes a software adquirido o producido
(incluido desarrollo de sitio web, cuando corresponda).
1500.2.80 Intangibles originados en combinaciones de negocios
Corresponde a activos intangibles (excepto goodwill) generados en combinaciones
de negocios. Incluye, por ejemplo, el valor de la cartera de clientes en la
adquisición de un segmento de un negocio en marcha.
1500.2.90 Otros intangibles
Incluye todos los demás activos intangibles identificables, como es el caso de
marcas, derechos de llave o licencias.
1600 ACTIVO FIJO
En este rubro deberán clasificarse todos los bienes muebles e inmuebles que han
sido adquiridos o construidos para el funcionamiento y la prestación de
servicios del banco, incluidos los que se adquieren mediante contratos de
leasing. En este rubro se incluyen también las remodelaciones realizadas a los
locales arrendados, cuando corresponda su activación. Este rubro se desglosará
de la siguiente forma:
1600.1 Edificios y terrenos
1600.1.01 Edificios y terrenos
1600.1.02 Mejoras en propiedades arrendadas
1600.1.10 Depreciaciones acumuladas
1600.2 Otros activos fijos
1600.2.01 Equipos
1600.2.02 Otros activos fijos
1600.2.10 Depreciaciones acumuladas
Los bienes fuera de uso se incluirán en el ítem 1800.9.21 de otros activos,
debidamente ajustados, cuando corresponda.
1700 IMPUESTOS CORRIENTES
Corresponde incluir en este ítem los pagos provisionales que exceden a la
provisión por impuesto a la renta u otros créditos al impuesto a la renta, tales
como gastos de capacitación o donaciones a universidades. Adicionalmente, deben
incluirse los P.P.M. por recuperar por utilidades absorbidas por pérdidas
tributarias.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 28
1750 IMPUESTOS DIFERIDOS
En este rubro se presentan los saldos deudores originados por el efecto
impositivo de las diferencias temporarias en cuanto al momento del
reconocimiento de los resultados según el criterio financiero contable y el
fiscal.
1800 OTROS ACTIVOS
1800.1 Activos para leasing
En esta línea se presentan los bienes que han sido adquiridos por la entidad
para ser cedidos en leasing financiero a sus clientes según las disposiciones
del Capítulo 8-37 de la Recopilación Actualizada de Normas.
1800.2 Bienes recibidos en pago o adjudicados
Corresponde a los bienes recibidos en pago o adjudicados de que trata el
Capítulo 10-1 de la Recopilación Actualizada de Normas y el Capítulo B-5, cuyo
monto se desglosará en los siguientes ítems:
1800.2.01 Bienes recibidos en pago
1800.2.02 Bienes adjudicados en remate judicial
1800.2.90 Provisiones sobre bienes recibidos en pago
1800.9 Otros activos
Comprende los demás activos que no se incluyen en los rubros o líneas
anteriores, para los cuales se mostrará el siguiente detalle por ítem:
1800.9.01 Depósitos de dinero en garantía
Incluye depósitos en efectivo mantenidos para cubrir la liquidación de
operaciones, como es el caso de los depósitos para operar en bolsas.
1800.9.02 Inversiones en oro
En este ítem se presenta el saldo de oro amonedado o en pasta que el banco
mantuviere como inversión no disponible.
1800.9.09 IVA crédito fiscal
Corresponde incluir el crédito fiscal neto por impuesto al valor agregado (IVA).
1800.9.11 Gastos pagados por anticipado
En este ítem se presentan los pagos efectuados por la entidad por servicios que
serán recibidos por la empresa (arriendos, seguros, y otros) que aún no se han
devengado.
1800.9.21 Bienes del activo fijo para la venta
Comprende los bienes que son propiedad de la entidad cuyo destino es su
realización o venta. Por lo tanto, se incluyen terrenos, edificios, equipos y
otros bienes fuera del uso y para la venta. Los montos consideran la
desvalorización de estos bienes.
1800.9.22 Bienes recuperados de leasing para la venta
Comprende los bienes recuperados de operaciones de leasing destinados a la
venta, incluyendo la estimación de su desvalorización.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 29
1800.9.80 Ajustes de valoración por macrocoberturas
Se presentarán en este item los saldos deudores de la valorización a valor
razonable de los activos o pasivos netos objetos de cobertura en una macro
cobertura, dado que no se puede individualizar el activo o pasivo cubierto.
1800.9.90 Otros activos
Comprende los demás activos.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 30
2000 PASIVOS
2100 DEPOSITOS Y OTRAS OBLIGACIONES A LA VISTA
En este rubro se incluirán todas las obligaciones a la vista, con excepción de
las cuentas de ahorro a plazo, que por sus características especiales no se
consideran a la vista. Se entiende que son obligaciones a la vista aquellas cuyo
pago pudo ser requerido en el período, es decir, no se consideran a la vista
aquellas operaciones que pasan a ser exigibles el día siguiente del cierre.
2100.1 Cuentas corrientes
En esta línea se presentan los saldos de las cuentas corrientes bancarias.
Aquellas cuentas corrientes con saldos deudores se incluyen en las respectivas
líneas correspondientes a créditos comerciales (1302.3) y de consumo (1305.3), o
en los ítems 1270.1.14 ó 1270.2.04, si se tratara de cuentas de bancos. Las
cuentas corrientes se separarán entre:
2100.1.01 Cuentas corrientes de bancos del país
2100.1.02 Cuentas corrientes de bancos del exterior
2100 1 09 Cuentas corrientes de otras personas jurídicas
2100.1.10 Cuentas corrientes de personas naturales
2100.2 Otros depósitos y cuentas a la vista
2100.2.01 Vales vista
2100.2.04 Cuentas de depósito a la vista
Comprende las cuentas a la vista en general, incluidas las reguladas por el
Banco Central de Chile como "Cuentas de ahorro a la vista".
2100.3 Otras obligaciones a la vista
En esta línea se incluyen las demás obligaciones a la vista, en que se
detallará:
2100.3.01 Depósitos por consignaciones judiciales
2100.3.02 Boletas de garantía pagaderas a la vista
2100.3.11 Recaudaciones y cobranzas efectuadas por enterar
2100.3.21 Pagos por efectuar por venta de instrumentos financieros
2100.3.25 Retornos de exportaciones por liquidar
2100.3.26 Ordenes de pago pendientes
2100.3.51 Amortizaciones extraordinarias de letras de crédito
2100.3.61 Pagos a cuenta de créditos por liquidar
2100.3.81 Saldos inmovilizados artículo 156 LGB
2100.3.82 Depósitos a plazo vencidos
2100.3.83 Cupones de bonos y letras de crédito vencidos
2100.3.90 Otras obligaciones a la vista
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 31
2130 OPERACIONES CON LIQUIDACION EN CURSO
En este rubro se incluyen los saldos por operaciones de compra de activos que no
se liquidan el mismo día y por venta de divisas que aún no se entregan,
separadas en los siguientes ítems según se trate de operaciones pactadas con
bancos o con otras entidades:
2130.0.01 Pagos de contrapartes por liquidar-bancos
2130.0.09 Divisas pendientes de transferencia-bancos
2130.0.11 Pagos de contrapartes por liquidar-otros
2130.0.19 Divisas pendientes de transferencia-otros
2160 CONTRATOS DE RETROCOMPRA Y PRÉSTAMOS DE VALORES
En este rubro se presentan los saldos correspondientes a las operaciones de
venta de instrumentos con pacto y los préstamos de valores a que se refiere el
Capítulo 2-1 de la Recopilación actualizada de normas, lo que se demostrará en
las siguientes líneas e ítems, según se trate de operaciones realizadas con
bancos del país o con otras entidades:
2160.1 Operaciones con bancos del país
2160.1.01 Contratos de retrocompra - otros bancos
2160.1.02 Contratos de retrocompra - Banco Central
2160.1.51 Obligaciones por préstamos de valores
2160.2 Operaciones con otras entidades
2160.2.01 Contratos de retrocompra
2160.2.51 Derechos por préstamos de valores
2200 DEPOSITOS Y OTRAS CAPTACIONES A PLAZO
En este rubro se presentan los saldos de las operaciones de captación en las
cuales se ha establecido un plazo al cabo del cual se tornan exigibles. Las
captaciones a plazo que se encuentran vencidas y no han sido canceladas ni
renovadas deben presentarse en el rubro 2100. Por otra parte, los depósitos a
plazo intransferibles a favor de bancos, deben incluirse en el rubro 2300 (ítem
2301.0.09 ó 2302.2.09, según corresponda).
2200.1 Depósitos a plazo
2200.2 Cuentas de ahorro a plazo
Incluye los saldos de las cuentas de ahorro a plazo reguladas por el Banco
Central de Chile, separadas en:
2200.2.01 Cuentas de ahorro con giro diferido
2200.2.02 Cuentas de ahorro con giro incondicional
2200.9 Otros saldos acreedores a plazo
Incluye las demás obligaciones a plazo por captaciones del público, desglosadas
en los siguientes ítems:
2200.9.01 Boletas de garantía pagaderas con 30 días de aviso
2200.9.90 Otros
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 32
2250 CONTRATOS DE DERIVADOS FINANCIEROS
En este rubro se presentan los contratos de derivados financieros con valores
razonables negativos. Incluye tanto los contratos independientes como los
derivados que, según ese Capítulo, deben y pueden ser separados de un contrato
anfitrión.
2250.1 Contratos de negociación
Corresponde a los derivados que no forman parte de una determinada relación de
cobertura en la que se esté aplicando contabilidad especial para las coberturas.
Se desglosará según:
2250.1.01 Forwards
2250.1.02 Swaps
2250.1.03 Opciones Cali
2250.1.04 Opciones Put
2250.1.05 Futuros
2250.1.06 Otros (Para incluir paquetes de derivados negociables en bolsa)
2250.2 Contratos para cobertura contable
Corresponde a los derivados en los que se está aplicando la contabilidad
especial de cobertura, los que se separarán en los siguientes ítems:
2250.2.01 Forwards
2250.2.02 Swaps
2250.2.03 Opciones Cali
2250.2.04 Opciones Put
2250.2.05 Futuros
2250.2.06 Otros
2300 OBLIGACIONES CON BANCOS
Comprende las obligaciones con otros bancos del país, con bancos del exterior o
con el Banco Central de Chile, con excepción de las obligaciones que se informan
en los rubros anteriores.
2301 BANCOS DEL PAIS
2301.0.01 Préstamos interbancarios
Incluye todos los préstamos obtenidos por plazos que no superen un año.
2301.0.08 Sobregiros en cuentas corrientes
Corresponde a cuentas corrientes en banco del país sobregiradas.
2301.0.09 Depósitos a plazo intransferibles
Corresponde a depósitos a plazo intransferibles a favor de otro banco del país.
2301.0.20 Préstamos obtenidos a largo plazo
Corresponde a préstamos obtenidos a más de un año plazo, cualquiera sea el
vencimiento residual de las operaciones.
2301.0.90 Otras obligaciones
En este ítem se presentan las obligaciones a plazo con otros bancos del país, no
especificadas en los anteriores rubros o líneas de este rubro.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 33
2302 BANCOS DEL EXTERIOR
2302.1 Financiamientos de comercio exterior
En esta línea se reflejarán las obligaciones con bancos del exterior por el
financiamiento de operaciones de comercio exterior, separada en los siguientes
ítems:
2302.1.01 Financiamientos para exportaciones chilenas
2302.1.51 Financiamientos para importaciones chilenas
2302.1.81 Obligaciones por operaciones entre terceros países
2302.2 Préstamos y otras obligaciones
2302.2.01 Préstamos obtenidos a corto plazo
Incluye todos los préstamos obtenidos por plazos que no superen un año.
2302.2.08 Sobregiros en cuentas corrientes
Corresponde a cuentas corrientes en banco del exterior sobregiradas.
2302.2.09 Depósitos a plazo intransferibles
Corresponde a depósitos a plazo intransferibles a favor de un banco del
exterior.
2302.2.20 Préstamos obtenidos a largo plazo
Corresponde a préstamos obtenidos a más de un año plazo, cualquiera sea el
vencimiento residual de las operaciones.
2302.2.90 Otras obligaciones
En este ítem se presentan las obligaciones con bancos del exterior a plazo, no
especificadas en los anteriores rubros o en este rubro.
2303 BANCO CENTRAL DE CHILE
2303.1 Préstamos y otras obligaciones
Esta línea incluye las obligaciones con el Banco Central de Chile, con excepción
de las indicadas en la línea 2303.9.
2303.9 Líneas de crédito reprogramación de deudas
Corresponde a los saldos que se mantienen por reprogramaciones de deudas que
fueron financiadas por el Banco Central de Chile.
2400 INSTRUMENTOS DE DEUDA EMITIDOS
Comprende tres rubros según se trate de obligaciones con letras de crédito,
bonos subordinados o bonos corrientes.
2401 LETRAS DE CREDITO
Incluye las obligaciones por letras de crédito de que trata el Capítulo 9-1 de
la Recopilación Actualizada de Normas, cuyos saldos se desglosarán directamente
en los siguientes ítems:
2401.0.01 Letras de crédito para vivienda
2401.0.02 Letras de crédito para fines generales
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 34
2402 BONOS
Incluye las obligaciones por bonos, separados en las siguientes líneas según se
trate de bonos comunes o de los bonos subordinados a que se refiere el Capítulo
9-6 de la Recopilación Actualizada de Normas:
2402.1 Bonos corrientes
2402.2 Bonos subordinados
2500 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
En este rubro deben incluirse las obligaciones crediticias con personas
distintas de otros bancos del país o del exterior o del Banco Central de Chile,
correspondientes a financiamientos u operaciones propias del giro.
2500.1 Obligaciones con el sector público
Esta línea incluye las obligaciones que se mantengan con entidades del sector
público y se informará en los siguientes ítems:
2500.1.01 Financiamientos de CORFO
2500.1.02 Obligaciones con otros organismos gubernamentales
2500.2 Otras obligaciones en el país
2500.2.01 Adeudado a establecimientos afiliados por el uso de tarjetas de
crédito
Corresponde a los montos adeudados a los establecimientos afiliados por las
compras realizadas por los clientes con tarjetas de crédito.
2500.2.02 Adeudado a operadores de tarjetas de crédito
Corresponde a los montos adeudados a los operadores de tarjetas de crédito por
las compras realizadas por los clientes con tarjetas de crédito, cuando la
responsabilidad de pago a los establecimientos afiliados es del operador.
2500.2.10 Obligaciones a favor de exportadores chilenos
Incluye las obligaciones contraídas con exportadores chilenos por cartas de
crédito negociadas a plazo.
2500.2.20 Saldo de precio por compras de bienes para leasing
2500.2.90 Otros créditos obtenidos en el país
2500.3 Otras obligaciones con el exterior
2500.3.02 Adeudado a operadores de tarjetas de crédito
2500.3.10 Obligaciones a favor de exportadores extranjeros
Corresponde a obligaciones con exportadores extranjeros por cartas de crédito
negociadas a plazo.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 35
2500.3.20 Saldo de precio por compras de bienes para leasing
2500.3.30 Adeudado a organismos internacionales
2500.3.90 Otros créditos obtenidos en el exterior
2600 IMPUESTOS CORRIENTES
Corresponde a la provisión para impuesto a la renta calculada según los
resultados tributarios del período, deducidos los pagos provisionales
obligatorios o voluntarios y otros créditos que se aplican a esta obligación.
Cuando el saldo neto sea deudor, dicho saldo se incluirá en rubro 1700.
2650 IMPUESTOS DIFERIDOS
En este rubro se presentan los saldos acreedores originados por el efecto
impositivo de las diferencias temporarias en cuanto al momento del
reconocimiento de los resultados según el criterio financiero contable y el
fiscal.
2700 PROVISIONES
En este rubro se presentan las siguientes provisiones:
2700.1 Provisiones para beneficios y remuneraciones del personal
2700.1.01 Provisiones indemnización por años de servicio
2700.1.02 Provisiones por compensación al personal en acciones
En esta línea se incluirán, cuando corresponda, las provisiones por
remuneraciones al personal que se pagarán en su momento con acciones de la
entidad.
2700.1.03 Provisiones por otros beneficios al personal
2700.1.09 Provisiones por vacaciones
2700.2 Provisión para dividendos mínimos
Corresponde a los dividendos mínimos que se pagarían según el resultado
acumulado en el período, según lo indicado en el Capítulo B4.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 36
2700.3 Provisiones por riesgo de créditos contingentes
En esta línea se presenta el monto de las provisiones por créditos contingentes
de acuerdo con lo indicado en el Capítulo B-1. La información se desglosará, en
concordancia con los conceptos definidos en el Capítulo B-3, en los siguientes
ítems:
2700.3.01 Avales y fianzas
2700.3.09 Cartas de crédito del exterior confirmadas
2700.3.11 Cartas de crédito documentarías emitidas
2700.3.19 Boletas de garantía
2700.3.21 Cartas de garantía interbancarias
2700.3.26 Líneas de crédito de libre disposición
2700.3.30 Otros compromisos de crédito
2700.3.90 Otros créditos contingentes
2700.4 Provisiones por contingencias
Incluye estimaciones por pérdidas probables, que no corresponden o no se tratan
como cuentas de valoración de activos. El detalle se demostrará en los
siguientes ítems:
2700.4.01 Provisiones por riesgo país
2700.4.02 Provisiones especiales para créditos al exterior
En estos ítems se incluirán, cuando corresponda, los montos de las provisiones
de que tratan los Capítulo B-6 y B-7, respectivamente.
2700.4.11 Provisiones adicionales colocaciones comerciales
2700.4.12 Provisiones adicionales colocaciones para vivienda
2700.4.13 Provisiones adicionales colocaciones de consumo
En estos ítems se incluirán, cuando corresponda, las provisiones adicionales de
que trata el N° 9 del Capítulo B-1.
2700.4.21 Ajuste a provisión mínima adeudado por bancos
2700.4.22 Ajuste a provisión mínima colocaciones comerciales
2700.4.23 Ajuste a provisión mínima créditos contingentes
En estos ítems se incluirán, cuando corresponda, las diferencias entre el 0,50%
de provisiones mínimas exigidas para la cartera normal y los menores montos que
hubiera calculado el banco, según lo indicado en el Capítulo B-1, para la
cartera sujeta a evaluación individual.
2700.4.90 Otras provisiones por contingencias
2800 OTROS PASIVOS
En este rubro se presentan los pasivos de la entidad financiera no especificados
anteriormente, detallados en los siguientes ítems:
2800.0.01 Cuentas y documentos por pagar
Comprende obligaciones que no corresponden a operaciones del giro, tales como
impuestos de retención, cotizaciones previsionales, saldos de precio por compras
de materiales, saldo de precio u obligaciones por contratos de leasing por
adquisición de activo fijo o provisiones para gastos pendientes de pago.
2800.0.60 Dividendos acordados por pagar
Dividendos que se han acordado repartir, por el saldo que a la fecha no haya
sido pagado.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 37
2800.0.70 Ingresos percibidos por adelantado
En este ítem se presentan los ingresos efectivamente percibidos de manera
anticipada, que no corresponde reconocer como resultados del período debido a
que los mismos aún no se han devengado.
2800.0.80 Ajustes de valoración por macrocoberturas
Se presentarán en este ítem los saldos acreedores de la valorización a valor
razonable de los activos o pasivos netos objetos de cobertura en una macro
cobertura, dado que no se puede individualizar el activo o pasivo cubierto.
2800.0.90 Otros pasivos
Comprende los demás pasivos.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 38
3000 PATRIMONIO
3101 CAPITAL
Incluye el capital pagado, desglosado directamente en los siguientes ítems:
3101.0.01 Capital pagado
3101.0.09 Acciones adquiridas por el propio banco
Corresponde al saldo deudor por las acciones adquiridas por el banco durante el
plazo en que se pueden vender o aplicar a compensaciones con acciones a los
empleados, según lo dispuesto en la Ley sobre Sociedades Anónimas.
3102 RESERVAS
Este rubro se abrirá directamente en los siguientes ítems:
3102.0.02 Sobreprecio pagado por acciones
Mayor valor obtenido en la colocación de acciones de pago, en conformidad a lo
dispuesto en el artículo 26 de la Ley N° 18.046 y en el artículo 32 del
Reglamento de Sociedades Anónimas, según se trate de acciones con o sin valor
nominal, respectivamente.
3102.0.03 Otras reservas no provenientes de utilidades
En este ítem se incorporarán todas las reservas que no provengan de utilidades y
que no correspondan a las indicadas en los ítems anteriores.
3102.0.04 Reservas provenientes de utilidades
Este ítem incluirá todas las reservas que se originaron de utilidades y que por
disposiciones legales o estatutarias, o por acuerdos de la Junta de Accionistas,
no serán repartidas en futuros dividendos.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 39
3103 CUENTAS DE VALORACION
En este rubro se presentan los ajustes correspondientes de valorización de
inversiones disponibles para la venta, los derivados de cobertura de flujo de
caja y los efectos de las coberturas de inversiones netas en el exterior.
3103.0.01 Ajuste de inversiones disponibles para la venta
En este ítem se presentan la contrapartida del mayor o menor valor de las
inversiones disponibles para la venta por su ajuste a valor razonable, incluidos
los saldos remanentes por las diferencias en un eventual traspaso de inversiones
al vencimiento a disponibles para la venta.
3103.0.02 Ajuste de derivados de cobertura de flujo de caja
Se compone de la porción del resultado registrado en patrimonio de instrumentos
de cobertura en una cobertura de flujo de caja, con excepción de las que deben
informarse con el código siguiente.
3103.0.03 Ajuste acumulado por diferencias de conversión
En este ítem se deberá incluir el ajuste acumulado por diferencias de
conversión.
3104 UTILIDADES RETENIDAS
En este rubro se incluirán las utilidades de ejercicios anteriores que no han
sido repartidas y que pueden ser objeto de futuros dividendos, el resultado del
período y el monto detraído de este para presentar los dividendos mínimos en el
pasivo, con el siguiente detalle:
3104.1 Utilidades retenidas de ejercicios anteriores
3104.1.01 Utilidades no repartidas de ejercicios anteriores
Incluye las utilidades de ejercicios anteriores susceptibles de repartirse,
salvo la indicada en el ítem siguiente.
3104.1.02 Utilidad del ejercicio anterior por asignar
En este ítem se incluirá transitoriamente el resultado del ejercicio
inmediatamente anterior, mientras no sea objeto de acuerdo respecto a su reparto
o constitución de reservas.
Utilidad (pérdida) del ejercicio
Corresponde a la utilidad o pérdida del banco por el ejercicio o período
informado.
3104.3 Provisión para dividendos mínimos
Corresponde al saldo deudor correspondiente a la obligación por dividendos
mínimos reconocida en el pasivo (línea 2700.2)
5001 PATRIMONIO DE LOS PROPIETARIOS
3200 INTERES NO CONTROLADOR
5002 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 40
III ESTADO DE RESULTADOS
A continuación se muestran las clasificaciones y codificación establecidas para
el estado de resultados (N° 1) y la descripción de su contenido (N° 2):
1 Modelo de Estado de Resultados
4100 INGRESOS POR INTERESES Y REAJUSTES
4100.1 Contratos de retrocompra
4100.1.01 Intereses
4100.1.51 Reajustes
4100.2 Créditos otorgados a bancos
4100.2.01 Intereses
4100.2.51 Reajustes
4100.3 Colocaciones comerciales
4100.3.01 Intereses de préstamos comerciales
4100.3.09 Intereses de créditos de comercio exterior
4100.3.10 Intereses de créditos en cuentas corrientes
4100.3.20 Intereses de operaciones de factoraje
4100.3.30 Intereses por leasing comercial
4100.3.40 Intereses de otros créditos y cuentas por cobrar
4100.3.51 Reajustes de préstamos comerciales
4100.3.59 Reajustes de créditos de comercio exterior
4100.3.60 Reajustes de créditos en cuentas corrientes
4100.3.70 Reajustes de operaciones de factoraje
4100.3.80 Reajustes por leasing comercial
4100.3.90 Reajustes de otros créditos y cuentas por cobrar
4100.3.99 Comisiones por prepago de créditos comerciales
4100.4 Colocaciones para vivienda
4100.4.01 Intereses de préstamos con letras de crédito
4100.4.02 Comisiones de préstamos con letras de crédito
4100.4.05 Intereses de préstamos con MHE
4100.4.07 Intereses de otros mutuos para vivienda
4100.4.08 Intereses de créditos ANAP
4100.4.20 Intereses por leasing para vivienda
4100.4.30 Intereses de otros créditos para vivienda
4100.4.51 Reajustes de préstamos con letras de crédito
4100.4.55 Reajustes de préstamos con MHE
4100.4.57 Reajustes de otros mutuos para vivienda
4100.4.58 Reajustes de créditos ANAP
4100.4.90 Reajustes de otros créditos para vivienda
4100.4.80 Reajustes por leasing para vivienda
4100.4.99 Comisiones por prepago de créditos para vivienda
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 41
4100.5 Colocaciones de consumo
4100.5.01 Intereses de créditos de consumo en cuotas
4100.5.10 Intereses de créditos en cuentas corrientes
4100.5.20 Intereses de créditos por tarjetas de crédito
4100.5.30 Intereses por leasing de consumo
4100.5.40 Intereses de otros créditos de consumo
4100.5.90 Reajustes colocaciones de consumo
4100.5.99 Comisiones por prepago de créditos de consumo
4100.6 Instrumentos de inversión
4100.6.01 Intereses de inversiones disponibles para la venta
4100.6.21 Intereses de inversiones hasta el vencimiento
4100.6.51 Reajustes de inversiones disponibles para la venta
4100.6.71 Reajustes de inversiones hasta el vencimiento
4100.8 Otros ingresos por intereses o reajustes
4100.8.01 Intereses por saldos en cuentas corrientes
4100.8.04 Intereses operaciones overnight
4100.8.10 Otros intereses ganados
4100.8.50 Otros reajustes ganados
4100.9 Resultado de coberturas contables
4100.9.01 Utilidad por contratos de cobertura
4100.9.02 Pérdida por contratos de cobertura
4100.9.10 Resultados por ajuste de activos cubiertos
4150 GASTOS POR INTERESES Y REAJUSTES
4150.1 Depósitos a la vista
4150.1.01 Intereses por cuentas corrientes
4150.1.02 Intereses por otros depósitos y cuentas a la vista
4150.1.03 Intereses por otras obligaciones a la vista
4150.1.51 Reajustes por obligaciones a la vista
4150.2 Contratos de retrocompra
4150.2.01 Intereses
4150.2.51 Reajustes
4150.3 Depósitos y captaciones a plazo
4150.3.01 Intereses por depósitos a plazo
4150.3.02 Intereses por cuentas de ahorro a plazo
4150.3.09 Intereses de otros saldos acreedores a plazo
4150.3.51 Reajustes por depósitos a plazo
4150.3.52 Reajustes por cuentas de ahorro a plazo
4150.3.59 Reajustes de otros saldos acreedores a plazo
4150.4 Obligaciones con bancos
4150.4.01 Intereses
4150.4.51 Reajustes
4150.5 Instrumentos de deuda emitidos
4150.5.01 Intereses por letras de crédito
4150.5.11 Intereses por bonos corrientes
4150.5.21 Intereses por bonos subordinados
4150.5.51 Reajustes por letras de crédito
4150.5.61 Reajustes por bonos corrientes
4150.5.71 Reajustes por bonos subordinados
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 42
4150.6 Otras obligaciones financieras
4150.6.01 Intereses
4150.6.51 Reajustes
4150.8 Otros gastos por intereses o reajustes
4150.8.01 Intereses
4150.8.51 Reajustes
4150.9 Resultado de coberturas contables
4150.9.01 Utilidad por contratos de cobertura
4150.9.02 Pérdida por contratos de cobertura
4150.9.10 Resultados por ajuste de pasivos cubiertos
5003 INGRESO NETO POR INTERESES Y REAJUSTES
4200 INGRESOS POR COMISIONES
4200.1 Comisiones por líneas de crédito y sobregiros
4200.1.01 Líneas de crédito
4200.1.10 Sobregiros pactados
4200.2 Comisiones por avales y cartas de crédito
4200.2.01 Cartas de crédito documentarias
4200.2.02 Avales y fianzas
4200.2.03 Cartas de crédito stand-by
4200.2.04 Boletas de garantía enteradas con pagaré
4200.2.05 Cartas de garantía interbancarias
4200.2.20 Otros
4200.3 Comisiones por servicios de tarjetas
4200.3.03 Tarjetas de cajeros automáticos
4200.3.04 Tarjetas de crédito-comisiones de titulares
4200.3.05 Tarjetas de crédito-comisiones de establecimientos
4200.3.06 Tarjetas de débito-comisiones de titulares
4200.3.07 Tarjetas de débito-comisiones de establecimientos
4200.3.09 Otras tarjetas
4200.4 Comisiones por administración de cuentas
4200.4.01 Cuentas corrientes a personas
4200.4.02 Cuentas corrientes a empresas
4200.4.03 Otras cuentas a la vista
4200.4.04 Cuentas de ahorro a plazo
4200.4.09 Otras cuentas
4200.5 Comisiones por cobranzas, recaudaciones y pagos
4200.5.01 Cobranza de títulos de crédito de clientes
4200.5.09 Cobranzas por cuenta de bancos extranjeros
4200.5.10 Transferencias, giros y otras órdenes de pago
4200.5.11 Convenios de pago de remuneraciones
4200.5.12 Convenios de pago a proveedores
4200.5.21 Recaudaciones de impuestos
4200.5.22 Cobranza o recaudación de primas de seguros
4200.5.23 Recaudaciones de pagos de servicios
4200.5.90 Otros
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 43
4200.6 Comisiones por intermediación y manejo de valores
4200.6.01 Intermediación de valores
4200.6.11 Securitizaciones
4200.6.21 Administración de carteras de clientes
4200.6.31 Colocación de emisiones de bonos y acciones
4200.6.71 Custodia de valores
4200.6.90 Otras comisiones por servicios de valores
4200.7 Comisiones por inversiones en fondos mutuos u otros
4200.8 Remuneraciones por comercialización de seguros
4200.9 Otras comisiones ganadas
4200.9.01 Cambio de moneda extranjera
4200.9.02 Emisión de vales vista
4200.9.03 Emisión de boletas de garantía
4200.9.10 Servicios por operaciones de factoring
4200.9.60 Asesorías financieras
4200.9.70 Comisiones de confianza
4200.9.90 Otras remuneraciones por servicios prestados
4250 GASTOS POR COMISIONES
4250.1 Remuneraciones por operación de tarjetas
4250.1.01 Comisiones por operación de tarjetas de crédito
4250.1.02 Comisiones por operación de tarjetas de débito y cajeros
4250.1.90 Otras
4250.2 Comisiones por operación con valores
4250.2.01 Comisiones por depósito y custodia de valores
4250.2.02 Comisiones por corretajes
4250.2.90 Otras
4250.3 Otras comisiones
4250.3.01 Comisiones por avales de obligaciones del banco
4250.3.90 Otras
5004 INGRESO NETO POR COMISIONES
4300 UTILIDAD NETA DE OPERACIONES FINANCIERAS
4300.1 Instrumentos financieros para negociación
4300.1.01 Intereses y reajustes
4300.1.02 Ajuste a valor razonable
4300.1.03 Utilidad por venta
4300.1.04 Pérdida por venta
4300.1.90 Resultado inversiones en Fondos Mutuos
4300.2 Derivados de negociación
4300.2.01 Utilidad de contratos de derivados
4300.2.02 Pérdida de contratos de derivados
4300.2.03 Utilidad derivados separados
4300.2.04 Pérdida derivados separados
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 44
4300.3 Venta de instrumentos disponibles para la venta
4300.3.01 Ajustes a valor razonable traspasado a resultados
4300.3.02 Utilidad por venta
4300.3.03 Pérdida por venta
4300.4 Venta de cartera de créditos
4300.5 Resultado neto de otras operaciones
4300.5.10 Compras de letras de crédito de propia emisión
4300.5.50 Ingresos de coberturas inefectivas.
4300.5.51 Gastos de coberturas inefectivas.
4300.5.80 Otros ingresos
4300.5.90 Otros gastos
4350 UTILIDAD (PÉRDIDA) DE CAMBIO NETA
4350.1 Resultado neto de cambio monedas extranjeras
4350.1.01 Resultado de cambio neto - posición de cambios
4350.1.02 Otros resultados de cambio
4350.2 Resultados neto por reajustes por tipo de cambio
4350.2.01 Reajustes de instrumentos para negociación
4350.2.02 Reajustes de créditos otorgados a bancos
4350.2.03 Reajustes de créditos otorgados a clientes
4350.2.04 Reajustes de instrumentos de inversión
4350.2.19 Reajustes de otros activos
4350.2.21 Reajustes de depósitos y captaciones
4350.2.39 Reajustes de otros pasivos
4350.9 Resultado de coberturas contables
4350.9.01 Utilidad en coberturas de activos
4350.9.02 Pérdida en coberturas de activos
4350.9.03 Utilidad en coberturas de pasivos
4350.9.04 Pérdida en cobertura de pasivos
4400 OTROS INGRESOS OPERACIONALES
4400.1 Ingresos por bienes recibidos en pago
4400.1.01 Utilidad por venta de bienes recibidos en pago
4400.1.02 Otros ingresos
4400.2 Liberación de provisiones por contingencias
4400.2.01 Provisiones por riesgo país
4400.2.11 Provisiones especiales para créditos al exterior
4400.2.90 Otras provisiones por contingencias
4400.3 Otros ingresos
4400.3.01 Utilidad por venta de activo fijo
4400.3.02 Utilidad por venta de participación en sociedades
4400.3.10 Indemnizaciones de compañías de seguros
4400.3.90 Otros ingresos
5005 TOTAL INGRESOS OPERACIONALES
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 45
4500 PROVISIONES POR RIESGO DE CREDITO
4500.1 Provisiones para créditos y cuentas por cobrar
4500.1.01 Provisiones colocaciones comerciales
4500.1.11 Provisiones colocaciones para vivienda
4500.1.12 Provisiones colocaciones de consumo
4500.1.90 Provisiones para créditos otorgados a bancos
4500.2 Provisiones para créditos contingentes
4500.7 Provisiones adicionales
4500.7.01 Provisiones adicionales colocaciones comerciales
4500.7.02 Provisiones adicionales colocaciones para vivienda
4500.7.03 Provisiones adicionales colocaciones de consumo
4500.8 Ajuste a provisión mínima cartera normal
4500.8.01 Ajuste a provisión mínima adeudado por bancos
4500.8.02 Ajuste a provisión mínima colocaciones comerciales
4500.8.03 Ajuste a provisión mínima créditos contingentes
4500.9 Recuperación de créditos castigados
4500.9.01 Recuperación de créditos comerciales castigados
4500.9.11 Recuperación de créditos para vivienda castigados
4500.9.21 Recuperación de créditos de consumo castigados
4500.9.31 Recuperación de otros créditos castigados
5006 INGRESO OPERACIONAL NETO
4600 REMUNERACIONES Y GASTOS DEL PERSONAL
4600.0.01 Remuneraciones del personal
4600.0.02 Bonos o gratificaciones
4600.0.03 Compensaciones en acciones
4600.0.10 Indemnizaciones por años de servicio
4600.0.20 Gastos de capacitación
4600.0.90 Otros gastos del personal
4610 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4610.1 Gastos generales de administración
4610.1.01 Mantenimiento y reparación de activo fijo
4610.1.02 Arriendos de oficinas
4610.1.03 Arriendo de equipos
4610.1.04 Primas de seguros
4610.1.05 Materiales de oficina
4610.1.06 Gastos de informática y comunicaciones
4610.1.07 Alumbrado, calefacción y otros servicios
4610.1.10 Servicios de vigilancia y transporte de valores
4610.1.11 Gastos de representación y desplazamiento del personal
4610.1.20 Gastos judiciales y notariales
4610.1.30 Honorarios por informes técnicos
4610.1.31 Honorarios por auditoría de los estados financieros
4610.1.32 Honorarios por clasificación de títulos
4610.1.81 Multas aplicadas por la SBIF
4610.1.82 Multas aplicadas por otros organismos
4610.1.90 Otros gastos generales de administración
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 46
4610.2 Servicios subcontratados
4610.2.01 Procesamiento de datos
4610.2.10 Venta de productos
4610.2.20 Evaluación de créditos
4610.2.90 Otros
4610.3 Gastos del Directorio
4610.3.01 Remuneraciones del Directorio
4610.3.09 Otros gastos del Directorio
4610.4 Publicidad y propaganda
4610.5 Impuestos, contribuciones y aportes
4610.5.01 Contribuciones de bienes raíces
4610.5.02 Patentes
4610.5.03 Otros impuestos
4610.5.09 Aporte a la SBIF
4620 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
4620.0.01 Depreciaciones del activo fijo.
4620.0.11 Amortizaciones de intangibles
4630 DETERIOROS
4630.1 Instrumentos de inversión
4630.1.01 Traspaso ajustes de inversiones disponibles para la venta
4630.1.02 Ajustes por deterioro de inversiones hasta el vencimiento
4630.2 Activo fijo
4630.3 Intangibles
4630.3.01 Deterioro de goodwill por inversiones en sociedades
4630.3.02 Deterioro de goodwill por otras inversiones
4630.3.10 Deterioro de otros intangibles
4650 OTROS GASTOS OPERACIONALES
4650.1 Provisiones y gastos por bienes recibidos en pago
4650.1.01 Provisiones por bienes recibidos en pago
4650.1.02 Castigos de bienes recibidos en pago
4650.1.03 Gastos por mantención de bienes recibidos en pago
4650.2 Provisiones por contingencias
4650.2.01 Provisiones por riesgo país
4650.2.11 Provisiones especiales para créditos al exterior
4650.2.90 Otras provisiones por contingencias
4650.9 Otros gastos
4650.9.01 Pérdidas por venta de activo fijo
4650.9.02 Pérdidas por venta de participación en sociedades
4650.9.70 Costo de reestructuración
4650.9.90 Otros gastos
5007 RESULTADO OPERACIONAL
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 47
4700 RESULTADO POR INVERSIONES EN SOCIEDADES
4700.1 Utilidades por inversiones en sociedades
4700.1.01 Sucursales en el exterior
4700.1.02 Sociedades controladas
4700.1.03 Sociedades con influencia significativa
4700.1.10 Percibido por acciones y derechos en otras sociedades
4700.2 Pérdidas por inversiones en sociedades
4700.2.01 Sucursales en el exterior
4700.2.02 Sociedades controladas
4700.2.03 Sociedades con influencia significativa
4700.2.10 Ajustes por deterioro de inversiones en sociedades
5008 RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
4800 IMPUESTO A LA RENTA
4800.0.01 Provisión impuesto a la renta
4800.0.02 Impuestos diferidos
4800.0.03 Otros
5009 RESULTADO DE OPERACIONES CONTINUAS
4850 RESULTADO DE OPERACIONES DESCONTINUADAS
5010 UTILIDAD (PERDIDA) CONSOLIDADA DEL EJERCICIO
5020 RESULTADO DE LOS PROPIETARIOS
4900 INTERES NO CONTROLADOR
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 48
2 Contenido del Estado de Resultados
A continuación se describen los conceptos de rubros, líneas e ítem para la
presentación de los resultados.
4100 INGRESOS POR INTERESES Y REAJUSTES
Comprende los ingresos por intereses y reajustes de los activos, con excepción
de los reajustes por variación del tipo de cambio. Los intereses y reajustes de
los instrumentos para negociación se incluyen en el rubro 4300 (ítem 4300.1.01).
4100.1 Contratos de retrocompra
En esta línea se presentan los intereses y reajustes por las operaciones con
pacto de retrocompra que deben incluirse en el rubro 1160.
4100.1.01 Intereses
4100.1.51 Reajustes
4100.2 Créditos otorgados a bancos.
En esta línea se presentan los intereses y reajustes por los activos que deben
incluirse en el rubro 1270 "Adeudado por bancos".
4100.2.01 Intereses
4100.2.51 Reajustes
4100.3 Colocaciones comerciales
En esta línea se presentan los intereses y reajustes por los activos incluidos
en el rubro 1302 "Colocaciones comerciales", detallados según las siguientes
agrupaciones:
Para los intereses de los activos que se indican en paréntesis:
4100.3.01 Intereses de préstamos comerciales (1302.1)
4100.3.09 Intereses de créditos de comercio exterior (1302.2)
4100.3.10 Intereses de créditos en cuentas corrientes (1302.3)
4100.3.20 Intereses de operaciones de factoraje (1302.5)
4100.3.30 Intereses por leasing comercial (1302.8)
4100.3.40 Intereses de otros créditos y cuentas por cobrar (1302.9)
Para los reajustes de los activos que se indican en paréntesis:
4100.3.51 Reajustes de préstamos comerciales (1302.1)
4100.3.59 Reajustes de créditos de comercio exterior (1302.2)
4100.3.60 Reajustes de créditos en cuentas corrientes (1302.3)
4100.3.70 Reajustes de operaciones de factoraje (1302.5)
4100.3.80 Reajustes por leasing comercial (1302.8)
4100.3.90 Reajustes de otros créditos y cuentas por cobrar (1302.9)
Para las comisiones por prepago:
4100.3.99 Comisiones por prepago de créditos comerciales
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 49
4100.4 Colocaciones para vivienda
En esta línea se presentan los intereses y reajustes devengados en el período
por los activos incluidos en el rubro 1304 "Colocaciones para la vivienda".
Para los intereses de los activos que se indican en paréntesis:
4100.4.01 Intereses de préstamos con letras de crédito (1304.1)
4100.4.02 Comisiones de préstamos con letras de crédito (1304.1)
4100.4.05 Intereses de préstamos con MHE (1304.2)
4100.4.07 Intereses de otros mutuos para vivienda (1304.5)
4100.4.08 Intereses de créditos ANAP (1304.6)
4100.4.20 Intereses por leasing para vivienda (1304.8)
4100.4.30 Intereses de otros créditos para vivienda (1304.9)
Para los reajustes de los activos que se indican en paréntesis:
4100.4.51 Reajustes de préstamos con letras de crédito (1304.1)
4100.4.55 Reajustes de préstamos con MHE (1304.2)
4100.4.57 Reajustes de otros mutuos para vivienda (1304.5)
4100.4.58 Reajustes de créditos ANAP (1304.6)
4100.4.80 Reajustes por leasing para vivienda (1304.8)
4100.4.90 Reajustes de otros créditos para vivienda (1304.9)
Para las comisiones por prepago:
4100.4.99 Comisiones por prepago de créditos para vivienda
4100.5 Colocaciones de consumo
En esta línea se presentan los intereses y reajustes devengados en el período
por los activos incluidos en el rubro 1305 "Colocaciones de consumo".
Para los intereses de los activos que se indican en paréntesis:
4100.5.01 Intereses de créditos de consumo en cuotas (1305.1)
4100.5.10 Intereses de créditos en cuentas corrientes (1305.3)
4100.5.20 Intereses de créditos por tarjetas de crédito (1305.4)
4100.5.30 Intereses por leasing de consumo (1305.8)
4100.5.40 Intereses de otros créditos de consumo (1305.9)
Para los reajustes de los activos del rubro 1305:
4100.5.90 Reajustes colocaciones de consumo
Para las comisiones por prepago:
4100.5.99 Comisiones por prepago de créditos de consumo
4100.6 Instrumentos financieros de inversión
En esta línea se incluyen los intereses y reajustes devengados en el período por
los activos correspondientes a instrumentos financieros de inversión.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 50
Para los intereses de los activos que se indican en paréntesis:
4100.6.01 Intereses de inversiones disponibles para la venta (1350)
4100.6.21 Intereses de inversiones hasta el vencimiento (1360)
Para los reajustes de los activos que se indican en paréntesis:
4100.6.51 Reajustes de inversiones disponibles para la venta (1350)
4100.6.71 Reajustes de inversiones hasta el vencimiento (1360)
4100.8 Otros ingresos por intereses y reajustes
En esta línea se presentan los intereses y reajustes devengados en el período
por operaciones no definidas anteriormente.
4100.8.01 Intereses por saldos en cuentas corrientes
4100.8.04 Intereses operaciones overnight
4100.8.10 Otros intereses ganados
4100.8.50 Otros reajustes ganados
4100.9 Resultado de coberturas contables
En esta línea se presentan los resultados del período por los derivados
financieros de cobertura utilizados en la cobertura de partidas del activo salvo
que se trate de coberturas de moneda, sea que los instrumentos de cobertura se
muestren o hayan mostrado en el activo (línea 1250.2) o en el pasivo (código
2250.2). Cuando las coberturas sean de tasa y de moneda, no será necesario
incluir aquí separadamente el efecto de las tasas, pudiendo incluirse todo en
los resultados de cambio (línea 4350.9) Los resultados de las coberturas se
detallarán en los siguientes ítems, dependiendo si los ajustes de los contratos
individualmente considerados arrojan utilidad o pérdida en el período:
4100.9.01 Utilidad por contratos de cobertura
4100.9.02 Pérdida por contratos de cobertura
4100.9.10 Resultados por ajuste de activos cubiertos
4150 GASTOS POR INTERESES Y REAJUSTES
Este rubro comprende los gastos financieros del período correspondientes a los
intereses y reajustes (excepto los reajustes provenientes de variaciones en
moneda extranjera) generados por las operaciones de la entidad.
4150.1 Depósitos a la vista
En esta línea se presentan los intereses devengados en el periodo por los
pasivos incluidos en el rubro 2100 "Depósitos a la vista", desglosado según se
trate de los pasivos incluidos en las líneas 2100.1, 2100.2 ó 2100.3
4150.1.01 Intereses por cuentas corrientes
4150.1.02 Intereses por otros depósitos y cuentas a la vista
4150.1.03 Intereses por otras obligaciones a la vista
4150.1.51 Reajustes por obligaciones a la vista
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 51
4150.2 Contratos de retrocompra
En esta línea se presentan los intereses y reajustes por las operaciones con
pacto de retrocompra que deben incluirse en el rubro 2160.
4150.2.01 Intereses
4150.2.51 Reajustes
4150.3 Depósitos y captaciones a plazo
En esta línea se incluyen los intereses y reajustes devengados en el período por
los pasivos del rubro 2200 "Depósitos y otras captaciones a plazo".
Para los intereses de los pasivos que se indican en paréntesis:
4150.3.01 Intereses por depósitos a plazo (2200.1)
4150.3.02 Intereses por cuentas de ahorro a plazo (2200.2)
4150.3.09 Intereses por otros saldos acreedores a plazo (2200.9)
Para los reajustes de los pasivos que se indican en paréntesis:
4150.3.51 Reajustes por depósitos a plazo (2200.1)
4150.3.52 Reajustes por cuentas de ahorro a plazo (2200.2)
4150.3.59 Reajustes por otros saldos acreedores a plazo (2200.9)
4150.4 Obligaciones con bancos
En esta línea se incluyen los intereses y reajustes devengados en el período por
los pasivos que deben incluirse en el 2300 "Obligaciones con bancos".
4150.4.01 Intereses
4150.4.51 Reajustes
4150.5 Instrumentos de deuda emitidos
En esta línea se incluyen los intereses y reajustes devengados en el período por
los pasivos del rubro 2400 "Instrumentos de deuda emitidos".
Para los intereses de los pasivos que se indican en paréntesis:
4150.5.01 Intereses por letras de crédito (2401)
4150.5.11 Intereses por bonos corrientes (2402.1)
4150.5.21 Intereses por bonos subordinados (2402.2)
Para los reajustes de los pasivos que se indican en paréntesis:
4150.5.51 Reajustes por letras de crédito (2401)
4150.5.61 Reajustes por bonos corrientes (2402.1)
4150.5.71 Reajustes por bonos subordinados (2402.2)
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 52
4150.6 Otras obligaciones financieras
En esta línea se incluyen los intereses y reajustes devengados en el período por
los pasivos del rubro 2500 "Otras obligaciones financieras", distinguiendo
entre:
4150.6.01 Intereses
4150.6.51 Reajustes
4150.8 Otros gastos por intereses y reajustes
En esta línea se incluyen los intereses y reajustes devengados en el período por
transacciones no definidas anteriormente, distinguiendo entre:
4150.8.01 Intereses
4150.8.51 Reajustes
4150.9 Resultado de coberturas contables
En esta línea se presentan los resultados del período por los derivados
financieros de cobertura (vigentes y vencidos) utilizados en la cobertura de
partidas del pasivo salvo que se trate de coberturas de moneda, sea que los
instrumentos de cobertura se muestren o hayan mostrado en el activo (línea
1250.2) o en el pasivo (línea 2250.2). Cuando las coberturas sean de tasa y de
moneda, no será necesario incluir aquí separadamente el efecto de las tasas,
pudiendo incluirse todo en los resultados de cambio (línea 4350.9) Los
resultados de las coberturas se detallarán en los siguientes ítems, dependiendo
si los ajustes de los contratos individualmente considerados arrojan utilidad o
pérdida en el período:
4150.9.01 Utilidad por contratos de cobertura
4150.9.02 Pérdida por contratos cobertura
4150.9.10 Resultados por ajuste de pasivos cubiertos
5003 INGRESO NETO POR INTERESES Y REAJUSTES
4200 INGRESOS POR COMISIONES Y SERVICIOS
Este rubro comprende los ingresos financieros del período correspondientes a
remuneraciones generadas por los servicios prestados por la entidad.
4200.1 Comisiones por líneas de crédito y sobregiros
En esta línea se presentan las comisiones devengadas en el período relacionadas
con el otorgamiento de líneas de crédito y con sobregiros en cuenta corriente,
desglosadas según:
4200.1.01 Líneas de crédito
4200.1.10 Sobregiros pactados
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 53
4200.2 Comisiones por avales y cartas de crédito
En esta línea se presentan las comisiones devengadas en el período relacionadas
con el otorgamiento por parte del banco de garantías de pago por obligaciones
reales o contingentes de terceros (comprende aquellas comisiones que
tradicionalmente se denominaron "intereses" de "colocaciones contingentes").
4200.2.01 Cartas de crédito documentarías
4200.2.02 Avales y fianzas
4200.2.03 Cartas de crédito stand by
4200.2.04 Boletas de garantía enteradas con pagaré
4200.2.05 Cartas de garantía interbancarias
4200.2.20 Otros
4200.3 Comisiones por servicios de tarjetas
En esta línea se presentan las comisiones devengadas en el período, relacionadas
con el uso de tarjetas de crédito, débito y otras.
4200.3.03 Tarjetas de cajeros automáticos
4200.3.04 Tarjetas de crédito-comisiones de titulares
4200.3.05 Tarjetas de crédito-comisiones de establecimientos
4200.3.06 Tarjetas de débito-comisiones de titulares
4200.3.07 Tarjetas de débito-comisiones de establecimientos
4200.3.09 Otras tarjetas
4200.4 Comisiones por administración de cuentas
Incluye las comisiones devengadas por la mantención de cuentas, de ahorro u
otras cuentas de depósito.
4200.4.01 Cuentas corrientes a personas
4200.4.02 Cuentas corrientes a empresas
4200.4.03 Otras cuentas a la vista
4200.4.04 Cuentas de ahorro a plazo
4200.4.09 Otras cuentas
4200.5 Comisiones por cobranzas, recaudaciones y pagos
En esta línea se presentan los ingresos por comisiones generadas por los
servicios de cobranza, recaudación o pagos, prestados por el banco.
4200.5.01 Cobranzas de títulos de crédito de clientes
4200.5.09 Cobranzas por cuenta de bancos extranjeros
4200.5.10 Transferencias, giros y otras órdenes de pago
4200.5.11 Convenios de pago de remuneraciones
4200.5.12 Convenios de pago a proveedores
4200.5.21 Recaudaciones de impuestos
4200.5.22 Cobranza o recaudación de primas de seguros
4200.5.23 Recaudaciones de pagos de servicios
4200.5.90 Otros
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 54
4200.6 Comisiones por intermediación y manejo de valores
En esta línea se presentan los ingresos por comisiones generadas en corretajes,
colocaciones, administración o custodia de valores.
4200.6.01 Intermediación de valores
4200.6.11 Securitizaciones
4200.6.21 Administración de carteras de clientes
4200.6.31 Colocación de emisiones de bonos y acciones
4200.6.71 Custodia de valores
4200.6.90 Otras comisiones por servicios de valores
4200.7 Comisiones por inversiones en fondos mutuos u otros
Corresponde a las comisiones provenientes de las empresas administradoras de
fondos.
4200.8 Remuneraciones por comercialización de seguros
Incluye los ingresos por venta de seguros del banco o sus filiales.
4200.9 Otras comisiones ganadas
En esta línea se presentan los ingresos por comisiones generadas en servicios
diversos que no corresponde presentar en ninguna de las líneas anteriores de
este rubro.
4200.9.01 Cambio de moneda extranjera
4200.9.02 Emisión de vales vista
4200.9.03 Emisión de Boletas de Garantía
4200.9.10 Servicios por operaciones de factoring
4200.9.60 Asesorías financieras
4200.9.70 Comisiones de confianza
4200.9.90 Otras remuneraciones por servicios prestados
4250 GASTOS POR COMISIONES Y SERVICIOS
Este rubro comprende los gastos por comisiones devengadas en el periodo por las
operaciones.
4250.1 Remuneraciones por operaciones de tarjetas
4250.1.01 Comisiones por operación de tarjetas de crédito
4250.1.02 Comisiones por operación de tarjetas de débito y cajeros
4250.1.90 Otras
4250.2 Comisiones por operaciones con valores
4250.2.01 Comisiones por depósito y custodia de valores
4250.2.02 Comisiones por corretajes
4250.2.90 Otras
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 55
4250.3 Otras comisiones
4250.3.01 Comisiones por avales de obligaciones del banco
4250.3.90 Otras
5004 INGRESO NETO POR COMISIONES
4300 UTILIDAD NETA DE OPERACIONES FINANCIERAS
En este rubro se presentan los resultados por las operaciones financieras,
distintas de las que deben incluirse en los rubros de intereses, comisiones y
resultados de cambio.
4300.1 Instrumentos financieros para negociación
4300.1.01 Intereses y reajustes
Incluye los intereses y reajustes de los instrumentos de negociación.
4300.1.02 Ajuste a valor razonable
4300.1.03 Utilidad por venta
Corresponde (al igual que el ítem siguiente cuando arroja pérdida) a la
diferencia entre el valor en efectivo (o el valor razonable de los instrumentos)
a ser recibido como contraprestación y el valor razonable registrado en libros
del instrumento que se transfirió.
4300.1.04 Pérdida por venta
4300.1.90 Resultado inversiones en Fondos Mutuos
4300.2 Derivados de negociación
En esta línea se presentan los resultados del período por los derivados
financieros no utilizados para cobertura contable, sea que los derivados se
muestren o hayan mostrado en el activo (línea 1250.1) o en el pasivo (línea
2250.1). Los resultados de los derivados se detallarán en los siguientes ítems,
según las utilidades o pérdidas que arrojen en el período los derivados
individualmente considerados, mostrando en ítems distintos los resultados que
correspondan a derivados separados de un contrato anfitrión:
4300.2.01 Utilidad de contratos de derivados
4300.2.02 Pérdida de contratos de derivados
4300.2.03 Utilidad derivados separados
4300.2.04 Pérdida derivados separados
4300.3 Venta de instrumentos disponibles para la venta
4300.3.01 Ajustes a valor razonable reconocido en resultados
Comprende los traspasos a resultados, efectuados en el ejercicio, de los ajustes
a valor razonable por venta de los instrumentos disponibles para la venta. Los
traspasos a resultados que se originen por deterioro de esos instrumentos se
incluirán en el rubro 4630 (ítem 4630.1.01).
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 56
4300.3.02 Utilidad por venta
Corresponde (al igual que el ítem siguiente cuando arroja pérdida) a la
diferencia entre el valor en efectivo (o el valor razonable de los instrumentos
a ser recibidos en canje) obtenido como contraprestación y el valor razonable
registrado en libros del instrumento que se transfirió.
4300.3.03 Pérdida por venta
4300.4 Venta de cartera de créditos
Comprende la utilidad o pérdida neta por venta de créditos (rubros 1270 y 1300),
determinado por la diferencia entre el valor en efectivo (o el valor razonable
de los instrumentos a ser recibidos como contraprestación) y el valor registrado
a la fecha de la venta, sin considerar las provisiones. Este criterio debe
emplearse aun cuando se trate de cartera total o parcialmente castigada, en el
sentido de que las ventas no originarán resultados considerados como
recuperación de cartera castigada.
4300.5 Resultado neto de otras operaciones
4300.5.10 Compras de letras de crédito de propia emisión
4300.5.50 Ingresos de coberturas inefectivas
Corresponde a los abonos a resultado por coberturas inefectivas o para reconocer
la parte inefectiva de las coberturas.
4300.5.51 Gastos de coberturas inefectivas
Corresponde a los cargos a resultado por coberturas inefectivas o para reconocer
la parte inefectiva de las coberturas.
4300.5.80 Otros ingresos
Para reflejar cualquier otro ingreso por operaciones financieras, distintos de
intereses, comisiones o variación del tipo de cambio que se reflejan en los
rubros 4100,4200 ó 4350.
4300.5.90 Otros gastos
Para reflejar cualquier otro gasto por operaciones financieras, distintos de
intereses, comisiones, variación del tipo de cambio o deterioros, que se
reflejan en los rubros 4150, 4250, 4350, 4500 ó 4630.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 57
4350 UTILIDAD (PERDIDA) DE CAMBIO NETA
En este rubro se presentan los resultados devengados en el período por la
mantención de activos y pasivos en moneda extranjera o reajustables por el tipo
de cambio, los resultados realizados por compraventa de divisas y los resultados
de derivados utilizados para la cobertura contable de moneda extranjera.
4350.1 Resultado neto de cambio monedas extranjeras
Esta línea refleja el resultado neto por el tratamiento contable basado en el
uso de cuentas de posición según lo indicado en el Capítulo D-3.
4350.1.01 Resultado de cambio neto - posición de cambios
Corresponde a los resultados por el ajuste de las cuentas "Cambio mercado
bancario"
4350.1.02 Otros resultados de cambio
Corresponde a resultados por ajuste de cuentas de contravalor de otras cuentas
de posición.
4350.2 Resultado neto por reajustes por tipo de cambio
Comprende los resultados por reajustes de activos y pasivos pagaderos en pesos,
reajustables por la variación del tipo de cambio.
4350.2.01 Reajustes de instrumentos para negociación.
4350.2.02 Reajustes de créditos otorgados a bancos.
4350.2.03 Reajustes de créditos otorgados a clientes
4350.2.04 Reajustes de instrumentos de inversión.
4350.2.19 Reajustes de otros activos.
4350.2.21 Reajustes de depósitos y captaciones.
4350.2.39 Reajustes de otros pasivos.
4350.9 Resultado neto de derivados en cobertura contable
En esta línea se presentan los resultados del período por la cobertura contable
de monedas de activos y pasivos. Los resultados de las coberturas se detallarán
en los siguientes ítems, dependiendo del resultado correspondiente al período
para cada cobertura:
4350.9.01 Utilidad en coberturas de activos
4350.9.02 Pérdidas en coberturas de activos
4350.9.03 Utilidad en coberturas de pasivos
4350.9.04 Pérdida en coberturas de pasivos
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 58
4400 OTROS INGRESOS OPERACIONALES
En este rubro se presentan los demás ingresos no incluidos en los rubros
anteriores, con excepción de aquellos que conforman el saldo neto de los rubros
4700 "Resultado por inversiones en sociedades" y 4800 "Impuesto a la renta".
4400.1 Ingresos por bienes recibidos en pago
Comprende los resultados generados por la venta de bienes recibidos en pago,
como asimismo cualquier ingreso originado por dichos bienes durante el tiempo en
que se mantienen.
4400.1.01 Utilidad por venta de bienes recibidos en pago
4400.1.02 Otros ingresos
4400.2 Liberaciones de provisiones por contingencias
En esta línea se incluirán los saldos netos acreedores de los ítems que, al ser
deudores (a nivel del ítem), deben presentarse en la línea 4650.2 y que se
indican en paréntesis:
4400.2.01 Provisiones por riesgo país (ítem 4650.2.01)
4400.2.11 Provisiones especiales para créditos al exterior (item 4650.2.11)
4400.2.90 Otras provisiones por contingencias (item 4650.2.90)
4400.3 Otros ingresos
En esta línea se incluyen los demás ingresos del rubro, desglosados según:
4400.3.01 Utilidad por venta de activo fijo
4400.3.02 Utilidad por venta de participación en sociedades
4400.3.10 Indemnizaciones de compañías de seguros
4400.3.90 Otros ingresos
5005 TOTAL INGRESOS OPERACIONALES
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 59
4500 PROVISIONES POR RIESGO DE CREDITO
En este rubro se presenta el resultado neto por la constitución y liberación de
las provisiones sobre las carteras de créditos (rubros 1270 y 1300) y créditos
contingentes, como asimismo los ingresos por recuperación de los créditos
castigados. Los castigos, aun cuando no obedezcan a las razones que dieron
origen a las provisiones (incumplimiento del deudor), se efectuarán siempre
contra las provisiones constituidas y, por lo tanto, no se reflejarán
separadamente en un ítem.
4500.1 Provisiones para créditos y cuentas por cobrar
Es esta línea se reflejan las provisiones sobre los créditos y cuentas por
cobrar que se incluyen en los rubros 1270 y 1300, separadas según:
4500.1.01 Provisiones colocaciones comerciales
4500.1.11 Provisiones colocaciones para vivienda
4500.1.12 Provisiones colocaciones de consumo
4500.1.90 Provisiones para créditos otorgados a bancos
4500.2 Provisiones para créditos contingentes
Es esta línea se incluye el resultado neto por la constitución y liberación de
las provisiones para créditos contingentes que se muestran en la línea 2700.3.
4500.7 Provisiones adicionales
4500.7.01 Provisiones adicionales colocaciones comerciales
4500.7.02 Provisiones adicionales colocaciones para vivienda
4500.7.03 Provisiones adicionales colocaciones de consumo
Es estos ítems se muestra el resultado neto por la constitución y liberación de
las provisiones adicionales que se presentan, respectivamente, en los ítems
2700.4.11, 2700.4.12 ó 2700.4.13.
4500.8 Ajuste a provisión mínima cartera normal
4500.8.01 Ajuste a provisión mínima adeudado por bancos
4500.8.02 Ajuste a provisión mínima colocaciones comerciales
4500.8.03 Ajuste a provisión mínima créditos contingentes
Es estos ítems se incluyen los efectos en resultados por los ajustes para
mantener la provisión mínima, cuando sea el caso, relacionados con los ítems
2700.4.21, 2700.4.22 y 2700.4.23. Incluye los ajustes y sus eventuales
reversiones posteriores.
4500.9 Recuperación de créditos castigados
Es esta línea se incluyen los ingresos por la recuperación de colocaciones,
según lo indicado en el Capítulo B-2.
4500.9.01 Recuperación de créditos comerciales castigados
4500.9.11 Recuperación de créditos para vivienda castigados
4500.9.21 Recuperación de créditos de consumo castigados
4500.9.31 Recuperación de otros créditos castigados
5006 INGRESO OPERACIONAL NETO
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 60
4600 REMUNERACIONES Y GASTOS DEL PERSONAL
En este rubro se presentan los gastos devengados en el período por
remuneraciones y compensaciones a los empleados y otros gastos derivados de la
relación entre la entidad como empleador y sus empleados.
4600.0.01 Remuneraciones del personal
4600.0.02 Bonos o gratificaciones
4600.0.03 Compensaciones en acciones
4600.0.10 Indemnizaciones por años de servicio
4600.0.20 Gastos de capacitación
4600.0.90 Otros gastos del personal
4610 GASTOS DE ADMINISTRACION
Este rubro se desglosará en los siguientes conceptos:
4610.1 Gastos generales de administración
4610.1.01 Mantenimiento y reparación de activo fijo
4610.1.02 Arriendos de oficinas
4610.1.03 Arriendo de equipos
4610.1.04 Primas de seguros
4610.1.05 Materiales de oficina
4610.1.06 Gastos de informática y comunicaciones
4610.1.07 Alumbrado, calefacción y otros servicios
4610.1.10 Servicios de vigilancia y transporte de valores
4610.1.11 Gastos de representación y desplazamiento del personal
4610.1.20 Gastos judiciales y notariales
4610.1.30 Honorarios por informes técnicos
4610.1.31 Honorarios por auditoría de los estados financieros
4610.1.32 Honorarios por clasificación de títulos
4610.1.81 Multas aplicadas por la SBIF
4610.1.82 Multas aplicadas por otros organismos
4610.1.90 Otros gastos generales de administración
4610.2 Gastos por servicios subcontratados
En esta línea se presentan los gastos devengados en el período por la
contratación de servicios operativos externos brindados por empresas o personas
sin relación de dependencia con la entidad.
4610.2.01 Procesamiento de datos
4610.2.10 Venta de productos
4610.2.20 Evaluación de créditos
4610.2.90 Otros
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 61
4610.3 Gastos del Directorio
En esta línea se presentan los gastos devengados en el período por
remuneraciones y otros gastos del Directorio.
4610.3.01 Remuneraciones del Directorio
4610.3.09 Otros gastos del Directorio
4610.4 Publicidad y propaganda
Esta línea incluye los gastos del período correspondientes a publicidad del
banco y de sus productos.
4610.5 Impuestos, contribuciones y aportes
En esta línea se incluyen los importes devengados en el período por los aportes
a esta Superintendencia de acuerdo con lo dispuesto en la Ley General de Bancos,
como asimismo las contribuciones de bienes raíces, patentes municipales y otros
impuestos de cargo del banco.
4610.5.01 Contribuciones de bienes raíces
4610.5.02 Patentes
4610.5.03 Otros impuestos
4610.5.09 Aportes a la SBIF
4620 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
En este rubro se incluyen las depreciaciones del activo fijo y las
amortizaciones de activos intangible. Los deterioros de esos activos deben
incluirse en el rubro 4630.
4620.0.01 Depreciaciones del activo fijo
4620.0.11 Amortizaciones de intangibles
4630 DETERIOROS
Incluye las pérdidas por deterioro de inversiones en instrumentos financieros,
activo fijo y activos intangibles. Los deterioros de inversiones crediticias se
reflejan en las provisiones del rubro 4500, en tanto que los deterioros de
inversiones en sociedades deben incluirse en el rubro 4700.
4630.1 Instrumentos de inversión
4630.1.01 Traspaso ajustes de inversiones disponibles para la venta
Corresponde a los traspasos a resultado de los ajustes a valor razonable
reconocidos contra el patrimonio, con motivo del deterioro de esos activos.
4630.1.02 Ajustes por deterioro de inversiones hasta el vencimiento
Para incluir el cargo a resultados por eventuales deterioros de inversiones
hasta el vencimiento.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 62
4630.2 Activo fijo
4630.3 intangibles
4630.3.01 Deterioro de goodwill por inversiones en sociedades
4630.3.02 Deterioro de goodwill por otras inversiones
4630.3.10 Deterioro de otros intangibles
4650 OTROS GASTOS OPERACIONALES
En este rubro se presentan los demás gastos no incluidos en los rubros
anteriores, con excepción de aquellos que conforman el saldo neto de los rubros
4700 "Resultado por inversiones en sociedades" y 4800 "Impuesto a la renta".
4650.1 Provisiones y gastos por bienes recibidos en pago
Comprende los resultados generados por las provisiones y los gastos incurridos
por el mantenimiento de bienes recibidos en pago o adjudicados, separados en los
siguientes ítems:.
4650.1.01 Provisiones por bienes recibidos en pago
Incluye los cargos por constitución de provisiones por bienes recibidos en pago
o adjudicados, de acuerdo con lo indicado en el Capítulo B-5.
4650.1.02 Castigos de bienes recibidos en pago
Comprende los castigos de bienes recibidos en pago efectuados en cumplimiento de
lo dispuesto en la Ley General de Bancos, según lo tratado en el Capítulo B-5.
4650.1.03 Gastos por mantención de bienes recibidos en pago
Incluye los gastos por mantención de los bienes recibidos en pago o adjudicados,
según lo previsto en el Capítulo 10-1 de la Recopilación Actualizada de Normas.
4650.2 Provisiones por contingencias
En esta línea se incluirán los saldos netos deudores de los ítems que, al ser
acreedores (a nivel del ítem), deben presentarse en la línea 4400.2 y que se
indican en paréntesis:
4650.2.01 Provisiones por riesgo país (ítem 4400.2.01)
4650.2.11 Provisiones especiales para créditos al exterior (ítem 4400.2.11)
4650.2.90 Otras provisiones por contingencias (item 4400.2.90)
4650.9 Otros gastos
En esta línea se incluirán los demás gastos del rubro, desglosados en los
siguientes ítems:
4650.9.01 Pérdidas por venta de activo fijo
4650.9.02 Pérdidas por venta de participación en sociedades
4650.9.70 Costo de reestructuración
4650.9.90 Otros gastos
5007 RESULTADO OPERACIONAL
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 63
4700 RESULTADOS POR INVERSIONES EN SOCIEDADES
Comprende los reconocidos por las inversiones permanentes incluidas en el rubro
1400 "Inversiones en sociedades", los resultados por la venta de participaciones
en ellas y los eventuales deterioros de esos activos.
4700.1 Utilidades por inversiones en sociedades
4700.1.01 Sucursales en el exterior
4700.1.02 Sociedades controladas
4700.1.03 Sociedades con influencia significativa
4700.1.10 Percibido por acciones y derechos en sociedades
4700.2 Pérdidas por inversiones en sociedades
4700.2.01 Sucursales en el exterior
4700.2.02 Sociedades controladas
4700.2.03 Sociedades con influencia significativa
4700.2.10 Ajustes por deterioro de inversiones en sociedades
5008 RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
4800 IMPUESTO A LA RENTA
Corresponde al gasto o ingreso neto generado por: impuesto a la renta
determinado de acuerdo a las normas tributarias vigentes, al reconocimiento de
activos y pasivos por impuestos diferidos y beneficio originado por la
aplicación de pérdidas tributarias.
4800.0.01 Provisión de impuesto a la renta
4800.0.02 Impuestos diferidos
4800.0.03 Otros
5009 RESULTADO DE OPERACIONES CONTÍNUAS
4850 RESULTADO DE OPERACIONES DESCONTINUADAS
Incluye el resultado neto relacionado con operaciones descontinuadas, en caso de
que el banco suspenda líneas de negocios.
5010 UTILIDAD (PERDIDA) CONSOLIDADA DEL EJERCICIO
5020 RESULTADO DE LOS PROPIETARIOS
Corresponde al resultado neto del banco por el ejercicio o período informado.
4900 INTERES NO CONTROLADOR
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 64
IV INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA CONSOLIDADA
En este título se muestran las clasificaciones y codificación establecida para
la información complementaria consolidada (N° 1) y la descripción de su
contenido (N° 2).
1 Modelo de la información complementaria consolidada
INFORMACION SOBRE CREDITOS DETERIORADOS Y CASTIGOS
8110 CARTERA DETERIORADA
8111 Adeudado por bancos
8111.1 Bancos del país
8111.2 Bancos del exterior
8113 Colocaciones comerciales
8113.1 Préstamos comerciales
8113.4 Créditos de comercio exterior
8113.5 Deudores en cuentas corrientes
8113.6 Operaciones de factoraje
8113.8 Operaciones de leasing comercial
8113.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
8114 Colocaciones para vivienda
8114.1 Préstamos con letras de crédito
8114.2 Préstamos con mutuos hipotecarios endosables
8114.3 Otros créditos con mutuos para vivienda
8114.8 Operaciones de leasing para vivienda
8114.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
8115 Colocaciones de consumo
8115.1 Créditos de consumo en cuotas
8115.6 Deudores en cuentas corrientes
8115.7 Deudores por tarjetas de crédito
8115.8 Operaciones de leasing de consumo
8115.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
8120 CREDITOS CON DEVENGO SUSPENDIDO
8121 Adeudado por bancos
8123 Colocaciones comerciales
8124 Colocaciones para vivienda
8125 Colocaciones de consumo
8130 CASTIGOS DE CREDITOS
8131 Adeudado por bancos
8131.1 Bancos del país
8131.2 Bancos del exterior
8133 Colocaciones comerciales
8133.1 Préstamos comerciales
8133.4 Créditos de comercio exterior
8133.5 Deudores en cuentas corrientes
8133.6 Operaciones de factoraje
8133.8 Operaciones de leasing comercial
8133.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 65
8134 Colocaciones para vivienda
8134.1 Préstamos con letras de crédito
8134.2 Préstamos con mutuos hipotecarios endosables
8134.3 Otros créditos con mutuos para vivienda
8134.8 Operaciones de leasing para vivienda
8134.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
8135 Colocaciones de consumo
8135.1 Créditos de consumo en cuotas
8135.6 Deudores en cuentas corrientes
8135.7 Deudores por tarjetas de crédito
8135.8 Operaciones de leasing de consumo
8135.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
8140 RECUPERACIONES DE CREDITOS CASTIGADOS
8141 Adeudado por bancos
8141.1 Bancos del país
8141.2 Bancos del exterior
8143 Colocaciones comerciales
8143.1 Préstamos comerciales
8143.4 Créditos de comercio exterior
8143.5 Deudores en cuentas corrientes
8143.6 Operaciones de factoraje
8143.8 Operaciones de leasing comercial
8143.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
8144 Colocaciones para vivienda
8144.1 Préstamos con letras de crédito
8144.2 Préstamos con mutuos hipotecarios endosables
8144.3 Otros créditos con mutuos para vivienda
8144.8 Operaciones de leasing para vivienda
8144.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
8145 Colocaciones de consumo
8145.1 Créditos de consumo en cuotas
8145.6 Deudores en cuentas corrientes
8145.7 Deudores por tarjetas de crédito
8145.8 Operaciones de leasing de consumo
8145.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
INFORMACION SOBRE OBLIGACIONES DE DEUDORES
8200 MONTOS ADEUDADOS POR LOS CLIENTES
8213 Colocaciones comerciales
8213.1 Préstamos comerciales
8213.4 Créditos de comercio exterior
8213.5 Deudores en cuentas corrientes
8213.6 Operaciones de factoraje
8213.8 Operaciones de leasing comercial
8213.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 66
8214 Colocaciones para vivienda
8214.1 Préstamos con letras de crédito
8214.2 Préstamos con mutuos hipotecarios endosables
8214.3 Otros créditos con mutuos para vivienda
8214.8 Operaciones de leasing para vivienda
8214.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
8215 Colocaciones de consumo
8215.1 Créditos de consumo en cuotas
8215.6 Deudores en cuentas corrientes
8215.7 Deudores por tarjetas de crédito
8215.8 Operaciones de leasing de consumo
8215.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
INFORMACION SOBRE CONTINGENCIAS, COMPROMISOS Y RESPONSABILIDADES:
8310 CREDITOS CONTINGENTES
8311 Avales y fianzas
8311.1 Avales y fianzas en moneda chilena
8311.2 Avales y fianzas en moneda extranjera
8312 Cartas de crédito del exterior confirmadas
8314 Cartas de créditos documentarías emitidas
8315 Boletas de garantía
8315.1 Boletas de garantía en moneda chilena
8315.2 Boletas de garantía en moneda extranjera
8316 Cartas de garantía interbancarias
8317 Líneas de crédito con disponibilidad inmediata
8318 Otros compromisos de crédito
8318.1 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027
8318.9 Otros
8319 Otros créditos contingentes
8320 OPERACIONES POR CUENTA DE TERCEROS
8321 Cobranzas
8321.1 Cobranzas del exterior
8321.2 Cobranzas del país
8323 Colocación o venta de instrumentos financieros
8323.1 Colocación de emisiones de valores de oferta pública
8323.5 Venta de letras de crédito de operaciones del banco
8323.6 Venta de otros instrumentos
8325 Activos financieros transferidos administrados por el banco
8325.1 Activos cedidos a Compañías de Seguros
8325.2 Activos securitizados
8325.3 Otros activos cedidos a terceros
8329 Recursos de terceros gestionados por el banco
8329.1 Activos financieros gestionados a nombre de terceros
8329.2 Otros activos gestionados a nombre de terceros
8329.3 Activos financieros adquiridos a nombre propio
8329.4 Otros activos adquiridos a nombre propio
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 67
8330 CUSTODIA DE VALORES
8331 Valores custodiados en poder del banco
8332 Valores custodiados depositados en otra entidad
8333 Títulos emitidos por el propio banco
8333.1 Pagarés de depósitos a plazo
8333.2 Letras de crédito por vender
8333.3 Otros documentos
8340 COMPROMISOS
8341 Garantías por operaciones de underwriting
8342 Compromisos de compra de activos no financieros
INFORMACION DIVERSA:
8410 ACTIVOS ENTREGADOS EN GARANTIA
8420 DERIVADOS DE CREDITO COMPRADOS
8430 ACTIVOS TRANSFERIDOS NO DADOS DE BAJA
8431 Cartera de créditos a clientes
8432 Instrumentos de inversión
8439 Otros activos
8440 BIENES RECIBIDOS EN PAGO CASTIGADOS SIN VENDER
INFORMACION RELATIVA A CARTERAS PARA PROVISIONES:
CARTERAS CORRESPONDIENTES A COLOCACIONES
8510 CARTERA NORMAL EVALUACION INDIVIDUAL
8511 Adeudado por bancos
8513 Colocaciones comerciales
8520 CARTERA SUBESTANDAR EVALUACION INDIVIDUAL
8521 Adeudado por bancos
8523 Colocaciones comerciales
8530 CARTERA EN INCUMPLIMIENTO EVALUACION INDIVIDUAL
8531 Adeudado por bancos
8533 Colocaciones comerciales
8540 CARTERA NORMAL EVALUACION GRUPAL
8543 Colocaciones comerciales
8544 Colocaciones para vivienda
8545 Colocaciones de consumo
8560 CARTERA EN INCUMPLIMIENTO EVALUACION GRUPAL
8563 Colocaciones comerciales
8564 Colocaciones para vivienda
8565 Colocaciones de consumo
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 68
CARTERAS CORRESPONDIENTES A CRÉDITOS CONTINGENTES:
8610 CARTERA NORMAL EVALUACION INDIVIDUAL
8611 Avales y fianzas
8612 Cartas de crédito del exterior confirmadas
8614 Cartas de crédito documentarías emitidas
8615 Boletas de garantía
8616 Cartas de garantía interbancarias
8617 Líneas de crédito con disponibilidad inmediata
8618 Otros compromisos de crédito
8618.1 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027
8618.9 Otros
8619 Otros créditos contingentes
8620 CARTERA SUBESTANDAR EVALUACION INDIVIDUAL
8621 Avales y fianzas
8622 Cartas de crédito del exterior confirmadas
8624 Cartas de crédito documentarías emitidas
8625 Boletas de garantía
8626 Cartas de garantía interbancarias
8627 Líneas de crédito con disponibilidad inmediata
8628 Otros compromisos de crédito
8628.1 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027
8628.9 Otros
8629 Otros créditos contingentes
8630 CARTERA EN INCUMPLIMIENTO EVALUACION INDIVIDUAL
8631 Avales y fianzas
8632 Cartas de crédito del exterior confirmadas
8634 Cartas de crédito documentarías emitidas
8635 Boletas de garantía
8636 Cartas de garantía interbancarias
8637 Líneas de crédito con disponibilidad inmediata
8638 Otros compromisos de crédito
8638.1 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027
8638.9 Otros
8639 Otros créditos contingentes
8640 CARTERA NORMAL EVALUACION GRUPAL
8641 Avales y fianzas
8642 Cartas de crédito del exterior confirmadas
8644 Cartas de crédito documentarías emitidas
8645 Boletas de garantía
8646 Cartas de garantía interbancarias
8647 Líneas de crédito con disponibilidad inmediata
8648 Otros compromisos de crédito
8648.1 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027
8648.9 Otros
8649 Otros créditos contingentes
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 69
8660 CARTERA EN INCUMPLIMIENTO EVALUACION GRUPAL
8661 Avales y fianzas
8662 Cartas de crédito del exterior confirmadas
8664 Cartas de crédito documentarias emitidas
8665 Boletas de garantía
8666 Cartas de garantía interbancarias
8667 Líneas de crédito con disponibilidad inmediata
8668 Otros compromisos de crédito
8668.1 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027
8668.9 Otros
8669 Otros créditos contingentes
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 70
2 Contenido de la información complementaria consolidada
A continuación se describen los conceptos de los rubros y líneas para la
información complementaria consolidada codificada:
INFORMACION SOBRE CREDITOS DETERIORADOS Y CASTIGOS:
8110 CARTERA DETERIORADA
Incluye los activos deteriorados correspondientes a los créditos, según lo
indicado en el Capítulo B-2, detallados de la misma forma que los rubros y
líneas del estado de situación financiera.
8120 CREDITOS CON DEVENGO SUSPENDIDO
Incluye los activos que corresponden a créditos con suspensión del
reconocimiento de ingresos sobre base devengada, según lo indicado en el N° 3
del título I del Capítulo B-2, detallados a nivel del los rubros del estado de
situación financiera.
8130 CASTIGOS DE CREDITOS
Comprende los importes de los castigos de créditos efectuados en el período o
ejercicio. Corresponderá, de acuerdo con las instrucciones del Capítulo B-2, al
uso de las provisiones. La información se desglosa según los rubros y líneas del
activo.
8140 RECUPERACIONES DE CREDITOS CASTIGADOS
Incluye un detalle de las recuperaciones obtenidas en el período o ejercicio, de
créditos que se encontraban castigados, considerando el mismo desglose que los
rubros y líneas del activo.
INFORMACION SOBRE OBLIGACIONES DE LOS DEUDORES
8200 MONTOS ADEUDADOS POR LOS CLIENTES
Comprende los montos de las obligaciones de los deudores directos del banco y
sus filiales, desglosados según los tipos de activos del estado de situación
financiera. Deben informarse las obligaciones con los intereses y reajustes
devengados de acuerdo con lo pactado, excluidos los intereses penales por mora.
No se consideran, en consecuencia, los valores de los activos sino el monto de
las deudas exigibles, lo que excluye aquellas obligaciones que corresponden a
activos cedidos que no han sido dado de baja por razones financiero-contables y
de las cuales el banco o sus filiales no son los acreedores, e incluye aquellas
obligaciones correspondientes a títulos de crédito adquiridos que para el estado
de situación financiera se computan como un financiamiento al cedente.
INFORMACION SOBRE CONTINGENCIAS, COMPROMISOS Y RESPONSABILIDADES:
8310 CREDITOS CONTINGENTES
Comprende los montos de los créditos contingentes, desglosados según los tipos
de operaciones a que se refiere el Capítulo B-3. Deben informarse los valores
totales de los créditos contingentes y no el monto de la exposición para efectos
de provisiones que se indica en ese Capítulo.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 71
8320 OPERACIONES POR CUENTA DE TERCEROS
Refleja el total de los montos por los conceptos que se indican a continuación:
8321 Cobranzas
Corresponde al total de los importes recibidos en comisión de cobranza, con
excepción de los documentos incluidos en el estado de situación financiera
(canje de documentos depositados) y de las cobranzas que correspondan a las
operaciones que tienen cabida en los códigos siguientes. La información se
separará según se trate de cobranzas efectuadas para beneficiarios situados en
el exterior o en el país.
8323 Colocación o venta de instrumentos financieros
Incluye el valor facial de los instrumentos por colocar o vender por cuenta de
terceros, mantenidos a la fecha de la información..
8325 Activos financieros trasferidos administrados por el banco
Considera el saldo actual de los activos financieros trasferidos en que la
entidad continúa con la administración frente a los deudores, sean que se hayan
dado o no de baja del activo, total o parcialmente. Se informarán separadamente
los activos cedidos a Compañías de Seguros y los activos vendidos en una
securitización.
8329 Recursos de terceros gestionados por el banco
Corresponde a los activos de terceros administrados o gestionados por el banco
en comisión de confianza. Se distinguirá entre activos financieros y otros
activos, informando separadamente aquellos que hayan sido adquiridos a nombre
propio.
8330 CUSTODIA DE VALORES
Comprende solamente los títulos de deuda o de capital de propiedad de terceros
entregados a la entidad sólo para su custodia, sin que medie administración o
cobranza de los mismos ni se trate de documentos recibidos en garantía. Incluye
además las letras de crédito originadas en las colocaciones del banco, que aún
no hayan sido vendidas.
8331 Valores emitidos por terceros en poder de la entidad
Incluye los valores que se encuentran en poder de la entidad y que no
corresponden a instrumentos emitidos por ella.
8332 Valores emitidos por terceros depositados en otra entidad
Incluye los valores emitidos por terceros que hayan sido entregados, a su vez,
en custodia en otras entidades, incluido el DCV.
8333 Títulos emitidos por la propia entidad
Comprende los títulos emitidos por la propia entidad que han sido confiados para
su custodia.
8340 COMPROMISOS
Refleja el total de los montos por los conceptos que se indican a continuación:
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 72
8341 Garantías por operaciones de underwriting
Corresponde al importe de la garantía de colocaciones de acciones e instrumentos
de renta fija por cuenta de terceros, que los bancos pueden otorgar conforme a
lo dispuesto en el N° 25 o el N° 20, respectivamente, del artículo 69 de la Ley
General de Bancos.
8342 Compromisos de compra de activos no financieros
Para reflejar el monto de cualquier compromiso irrevocable de compra de activos
no financieros.
INFORMACION DIVERSA:
8410 ACTIVOS ENTREGADOS EN GARANTIA
Corresponde a los bienes entregados en garantía. Se informarán según el valor en
que dichos bienes se reflejan en el activo.
8420 DERIVADOS DE CREDITO COMPRADOS
Corresponde a derivados de crédito adquiridos para protección. Se informará el
importe máximo conocido o estimado cubierto por los contratos.
8430 ACTIVOS TRASFERIDOS NO DADOS DE BAJA
Debe incluirse el valor de los activos que no fueron dados de baja total o
parcialmente. Se informará el valor incluido a la fecha en los activos que se
indican, sin considerar provisiones.
8440 BIENES RECIBIDOS EN PAGO CASTIGADOS SIN VENDER
Se informará el mayor valor (neto de provisiones) que tendría el activo si no se
hubieran efectuado los castigos que exige la Ley General de Bancos, por los
bienes recibidos en pago que aún no han sido enajenados.
INFORMACION RELATIVA A CARTERAS PARA PROVISIONES:
CARTERAS CORRESPONDIENTES A COLOCACIONES
8510 CARTERA NORMAL EVALUACION INDIVIDUAL
8520 CARTERA SUBESTANDAR EVALUACION INDIVIDUAL
8530 CARTERA EN INCUMPLIMIENTO EVALUACION INDIVIDUAL
8540 CARTERA NORMAL EVALUACION GRUPAL
8560 CARTERA EN INCUMPLIMIENTO EVALUACION GRUPAL
Incluye los activos separados por las carteras que se indican, según lo indicado
en el Capítulo B-1. Se detallan de la misma forma que los rubros del estado de
situación financiera, sin perjuicio de que, el caso del rubro "Adeudado por
bancos" no se incluyen las operaciones con el Banco Central de Chile (línea
1.270.3).
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 73
CARTERAS CORRESPONDIENTES A CRÉDITOS CONTINGENTES:
8610 CARTERA NORMAL EVALUACION INDIVIDUAL
8620 CARTERA SUBESTANDAR EVALUACION INDIVIDUAL
8630 CARTERA EN INCUMPLIMIENTO EVALUACION INDIVIDUAL
8640 CARTERA NORMAL EVALUACION GRUPAL
8660 CARTERA EN INCUMPLIMIENTO EVALUACION GRUPAL
Incluye los créditos contingentes separados por las carteras que se indican,
según lo indicado en el Capítulo B-1. Se detallan según los tipos de operaciones
a que se refiere el Capítulo B-3. Deben informarse en todos los casos los
valores totales de los créditos contingentes y no el monto de la exposición para
efectos de provisiones que se indica en ese Capítulo.
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 74
V INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA INDIVIDUAL
En este título se muestran las clasificaciones y codificación establecida para
la información complementaria individual (N° 1) y la descripción de su contenido
(N° 2).
1 Modelo de la información complementaria individual
INFORMACION SOBRE CREDITOS DETERIORADOS Y CASTIGOS:
9110 CARTERA DETERIORADA
9111 Adeudado por bancos
9111.1 Bancos del país
9111.2 Bancos del exterior
9113 Colocaciones comerciales
9113.1 Préstamos comerciales
9113.4 Créditos de comercio exterior
9113.5 Deudores en cuentas corrientes
9113.6 Operaciones de factoraje
9113.8 Operaciones de leasing comercial
9113.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
9114 Colocaciones para vivienda
9114.1 Préstamos con letras de crédito
9114.2 Préstamos con mutuos hipotecarios endosables
9114.3 Otros créditos con mutuos para vivienda
9114.8 Operaciones de leasing para vivienda
9114.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
9115 Colocaciones de consumo
9115.1 Créditos de consumo en cuotas
9115.6 Deudores en cuentas corrientes
9115.7 Deudores por tarjetas de crédito
9115.8 Operaciones de leasing de consumo
9115.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
9120 CREDITOS CON DEVENGO SUSPENDIDO
9121 Adeudado por bancos
9123 Colocaciones comerciales
9124 Colocaciones para vivienda
9125 Colocaciones de consumo
9130 CASTIGOS DE CREDITOS
9131 Adeudado por bancos
9131.1 Bancos del país
9131.2 Bancos del exterior
9133 Colocaciones comerciales
9133.1 Préstamos comerciales
9133.4 Créditos de comercio exterior
9133.5 Deudores en cuentas corrientes
9133.6 Operaciones de factoraje
9133.8 Operaciones de leasing comercial
9133.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 75
9134 Colocaciones para vivienda
9134.1 Préstamos con letras de crédito
9134.2 Préstamos con mutuos hipotecarios endosables
9134.3 Otros créditos con mutuos para vivienda
9134.8 Operaciones de leasing para vivienda
9134.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
9135 Colocaciones de consumo
9135.1 Créditos de consumo en cuotas
9135.6 Deudores en cuentas corrientes
9135.7 Deudores por tarjetas de crédito
9135.8 Operaciones de leasing de consumo
9135.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
9140 RECUPERACIONES DE CREDITOS CASTIGADOS
9141 Adeudado por bancos
9141.1 Bancos del país
9141.2 Bancos del exterior
9143 Colocaciones comerciales
9143.1 Préstamos comerciales
9143.4 Créditos de comercio exterior
9143.5 Deudores en cuentas corrientes
9143.6 Operaciones de factoraje
9143.8 Operaciones de leasing comercial
9143.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
9144 Colocaciones para vivienda
9144.1 Préstamos con letras de crédito
9144.2 Préstamos con mutuos hipotecarios endosables
9144.3 Otros créditos con mutuos para vivienda
9144.8 Operaciones de leasing para vivienda
9144.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
9145 Colocaciones de consumo
9145.1 Créditos de consumo en cuotas
9145.6 Deudores en cuentas corrientes
9145.7 Deudores por tarjetas de crédito
9145.8 Operaciones de leasing de consumo
9145.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
INFORMACION SOBRE OBLIGACIONES DE DEUDORES:
9200 MONTOS ADEUDADOS POR LOS CLIENTES
9213 Colocaciones comerciales
9213.1 Préstamos comerciales
9213.4 Créditos de comercio exterior
9213.5 Deudores en cuentas corrientes
9213.6 Operaciones de factoraje
9213.8 Operaciones de leasing comercial
9213.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 76
9214 Colocaciones para vivienda
9214.1 Préstamos con letras de crédito
9214.2 Préstamos con mutuos hipotecarios endosables
9214.3 Otros créditos con mutuos para vivienda
9214.8 Operaciones de leasing para vivienda
9214.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
9215 Colocaciones de consumo
9215.1 Créditos de consumo en cuotas
9215.6 Deudores en cuentas corrientes
9215.7 Deudores por tarjetas de crédito
9215.8 Operaciones de leasing de consumo
9215.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
INFORMACION SOBRE CONTINGENCIAS, COMPROMISOS Y RESPONSABILIDADES:
9310 CREDITOS CONTINGENTES
9311 Avales y fianzas
9311.1 Avales y fianzas en moneda chilena
9311.2 Avales y fianzas en moneda extranjera
9312 Cartas de crédito del exterior confirmadas
9314 Cartas de créditos documentarias emitidas
9315 Boletas de garantía
9315.1 Boletas de garantía en moneda chilena
9315.2 Boletas de garantía en moneda extranjera
9316 Cartas de garantía interbancarias
9317 Líneas de crédito con disponibilidad inmediata
9318 Otros compromisos de crédito
9318.1 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027
9318.9 Otros
9319 Otros créditos contingentes
9320 OPERACIONES POR CUENTA DE TERCEROS
9321 Cobranzas
9321.1 Cobranzas del exterior
9321.2 Cobranzas del país
9323 Colocación o venta de instrumentos financieros
9323.1 Colocación de emisiones de valores de oferta pública
9323.5 Venta de letras de crédito de operaciones del banco
9323.6 Venta de otros instrumentos
9325 Activos financieros transferidos administrados por el banco
9325.1 Activos cedidos a Compañías de Seguros
9325.2 Activos securitizados
9325.3 Otros activos cedidos a terceros
9329 Recursos de terceros gestionados por el banco
9329.1 Activos financieros gestionados a nombre de terceros
9329.2 Otros activos gestionados a nombre de terceros
9329.3 Activos financieros adquiridos a nombre propio
9329.4 Otros activos adquiridos a nombre propio
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 77
9330 CUSTODIA DE VALORES
9331 Valores custodiados en poder del banco
9332 Valores custodiados depositados en otra entidad
9333 Títulos emitidos por el propio banco
9333.1 Pagarés de depósitos a plazo
9333.2 Letras de crédito por vender
9333.3 Otros documentos
9340 COMPROMISOS
9341 Garantías por operaciones de underwriting
9342 Compromisos de compra de activos no financieros
INFORMACION DIVERSA:
9410 ACTIVOS ENTREGADOS EN GARANTIA
9420 DERIVADOS DE CREDITO COMPRADOS
9430 ACTIVOS TRANSFERIDOS NO DADOS DE BAJA
9431 Cartera de créditos a clientes
9432 Instrumentos de inversión
9439 Otros activos
9440 BIENES RECIBIDOS EN PAGO CASTIGADOS SIN VENDER
INFORMACION RELATIVA A CARTERAS PARA PROVISIONES:
CARTERAS CORRESPONDIENTES A COLOCACIONES
9510 CARTERA NORMAL EVALUACION INDIVIDUAL
9511 Adeudado por bancos
9513 Colocaciones comerciales
9520 CARTERA SUBESTANDAR EVALUACION INDIVIDUAL
9521 Adeudado por bancos
9523 Colocaciones comerciales
9530 CARTERA EN INCUMPLIMIENTO EVALUACION INDIVIDUAL
9531 Adeudado por bancos
9533 Colocaciones comerciales
9540 CARTERA NORMAL EVALUACION GRUPAL
9543 Colocaciones comerciales
9544 Colocaciones para vivienda
9545 Colocaciones de consumo
9560 CARTERA EN INCUMPLIMIENTO EVALUACION GRUPAL
9563 Colocaciones comerciales
9564 Colocaciones para vivienda
9565 Colocaciones de consumo
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 78
CARTERAS CORRESPONDIENTES A CRÉDITOS CONTINGENTES:
9610 CARTERA NORMAL EVALUACION INDIVIDUAL
9611 Avales y fianzas
9612 Cartas de crédito del exterior confirmadas
9614 Cartas de crédito documentarias emitidas
9615 Boletas de garantía
9616 Cartas de garantía interbancarias
9617 Líneas de crédito con disponibilidad inmediata
9618 Otros compromisos de crédito
9618.1 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027
9618.9 Otros
9619 Otros créditos contingentes
9620 CARTERA SUBESTANDAR EVALUACION INDIVIDUAL
9621 Avales y fianzas
9622 Cartas de crédito del exterior confirmadas
9624 Cartas de crédito documentarías emitidas
9625 Boletas de garantía
9626 Cartas de garantía interbancarias
9627 Líneas de crédito con disponibilidad inmediata
9628 Otros compromisos de crédito
9628.1 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027
9628.9 Otros
9629 Otros créditos contingentes
9630 CARTERA EN INCUMPLIMIENTO EVALUACION INDIVIDUAL
9631 Avales y fianzas
9632 Cartas de crédito del exterior confirmadas
9634 Cartas de crédito documentarias emitidas
9635 Boletas de garantía
9636 Cartas de garantía interbancarias
9637 Líneas de crédito con disponibilidad inmediata
9638 Otros compromisos de crédito
9638.1 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027
9638.9 Otros
9639 Otros créditos contingentes
9640 CARTERA NORMAL EVALUACION GRUPAL
9641 Avales y fianzas
9642 Cartas de crédito del exterior confirmadas
9644 Cartas de crédito documentarias emitidas
9645 Boletas de garantía
9646 Cartas de garantía interbancarias
9647 Líneas de crédito con disponibilidad inmediata
9648 Otros compromisos de crédito
9648.1 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027
9648.9 Otros
9649 Otros créditos contingentes
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 79
9660 CARTERA EN INCUMPLIMIENTO EVALUACION GRUPAL
9661 Avales y fianzas
9662 Cartas de crédito del exterior confirmadas
9664 Cartas de crédito documentarias emitidas
9665 Boletas de garantía
9666 Cartas de garantía interbancarias
9667 Líneas de crédito con disponibilidad inmediata
9668 Otros compromisos de crédito
9668.1 Créditos para estudios superiores Ley N° 20.027
9668.9 Otros
9669 Otros créditos contingentes
OTRA INFORMACION:
9721 AMORTIZACION ANTICIPADA DE LETRAS DE CREDITO POR EFECTUAR
9722 SOLICITUDES DE GIRO DE CUENTAS DE AHORRO POR CUMPLIR
9811 LINEAS DE CREDITO DISPONIBLES A FAVOR DEL BANCO
9811.1 Líneas de crédito en el exterior
9811.2 Líneas de crédito en el país
9812 BONOS INSCRITOS NO COLOCADOS
9813 LETRAS DE CREDITO DE PROPIA EMISION ADQUIRIDAS
9910 CARTERA CON MOROSIDAD DE 90 DIAS O MAS
9911 Adeudado por bancos
9911.1 Bancos del país
9911.2 Bancos del exterior
9913 Colocaciones comerciales
9913.1 Préstamos comerciales
9913.4 Créditos de comercio exterior
9913.5 Deudores en cuentas corrientes
9913.6 Operaciones de factoraje
9913.8 Operaciones de leasing comercial
9913.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
9914 Colocaciones para vivienda
9914.1 Préstamos con letras de crédito
9914.2 Préstamos con mutuos hipotecarios endosables
9914.3 Otros créditos con mutuos para vivienda
9914.8 Operaciones de leasing para vivienda
9914.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
9915 Colocaciones de consumo
9915.1 Créditos de consumo en cuotas
9915.6 Deudores en cuentas corrientes+
9915.7 Deudores por tarjetas de crédito
9915.8 Operaciones de leasing de consumo
9915.9 Otros créditos y cuentas por cobrar
Compendio de Normas Contables
CAPITULO C-3 hoja 80
2 Contenido de la información complementaria individual
La información de los rubros y líneas para la información complementaria
individual codificada comprende los mismos conceptos que deben informarse en
forma consolidada según lo indicado en el título IV de este Capítulo, debiendo
además incluirse la que se indica a continuación:
9721 AMORTIZACION ANTICIPADA DE LETRAS DE CREDITO POR EFECTUAR
Se informará el monto de capital que debe ser prepagado a los tenedores por
sorteo. Incluye, en consecuencia, las amortizaciones extraordinarias por
efectuar, según lo previsto en el N° 9 del título II del Capítulo 9-1 de la
Recopilación Actualizada de Normas (en el evento de que se inscriban y emitan
letras de crédito con amortización ordinaria indirecta, la información acerca
del monto de capital que puede ser amortizado antes del vencimiento de las
letras se pedirá en forma separada).
9722 SOLICITUDES DE GIRO DE CUENTAS DE AHORRO POR CUMPLIR
Se debe informar el monto de las solicitudes de retiro de cuentas de ahorro a
plazo con giro diferido que se encuentran pendientes.
9811 LINEAS DE CREDITO DISPONIBLES A FAVOR DEL BANCO
Comprende los saldos disponibles a favor de la entidad, los que se separarán
según se trate de líneas de crédito obtenidas en el exterior o en el país.
9812 BONOS INSCRITOS NO COLOCADOS
Se informará el monto correspondiente al capital de los bonos inscritos en el
Registro de Valores que no han sido colocados y cuyo plazo de colocación no ha
expirado.
9813 LETRAS DE CREDITO DE PROPIA EMISION ADQUIRIDAS
Corresponde al importe de las letras de crédito adquiridas por el banco,
susceptibles de ser recolocadas. Se informarán por su valor par.
9910 CARTERA CON MOROSIDAD DE 90 DIAS O MAS
Incluirá el monto de los activos que correspondan a las operaciones que
presentan una morosidad igual o superior a 90 días, sea en el pago de alguna
cuota o parcialidad, aunque los importes no pagados correspondan sólo a
intereses. Se debe informar el valor con que se presentan en el Estado de
Situación Financiera, sin considerar las provisiones.